3. Поняття документальної ревізії

Досить часто для відповіді на поставлені питання експерт використовує дані документальної ревізії. Документальна ревізія – це обслідування діяльності підприємства, що здійснюється компетентними органами з метою перевірки і контролю.

Контроль господарської діяльності підприємства поділяється:

• по строкам – на попередній, поточний і наступний;

• по методам – на фактичний і документальний.

Документальний контроль виражається в перевірці діяльності підприємства шляхом детального дослідження документації про рух товаро-матеріальних цінностей і грошових коштів.

Документальну ревізію проводять:контрольно-ревізійне управління (КРУ) Мінфіна і його органи на місцях, установи Нацбанку, казначейство.

Документальні ревізії, в залежності від часу їх здійснення, повноти охоплення матеріалів і інших ознак, класифікуються наступним чином:

- по часу їх призначення - планові і позапланові;

- по повноті охоплення ревізуємого матеріала – повні і часткові;

- по об’єму документів, що перевіряються – суцільні і вибіркові.

Особливими задачами документальної ревізії є:

а) перевірка законності операцій суб’єктом господарювання, дотримання фінансової дисципліни;

б) виявлення розкрадань і незаконного витрачання коштів і матеріалів;

в) перевірка правильності організації бухгалтерського обліку, якісного складання документів при здійсненні окремих операцій і правильності бухгалтерських записів;

г) перевірка правильності матеріального обліку на складах.

При проведенні позапланової ревізії, коли, як правило, мається пряма вказівка на певну сторону діяльності підприємства, яка повинна бути обстежена, її починають з детальної перевірки

Ці задачі виконуються ревізором шляхом дослідження первинних документів і рахункових регістрів. Документальна перевірка є одним зі способів встановлення їх достовірності.

Розрізняють два способи документальної перевірки: загальну перевірку і детальну.

Загальна перевірка полягає в дослідженні звітних даних і записів в регістрах обліку (показники про виконання плану, балансів) і дає можливість виявити слабкі сторони в роботі підприємства.

Детальна перевірка полягає в поглибленому вивченні окремих операцій по первинним документам, а також по записам в рахункових регістрах.

Як правило, планову ревізію починають, зазвичай, із загальної перевірки і, по мірі встановлення порушень, переходять до детальної перевірки окремих операцій.

4. Порядок призначення документальної ревізії.

Документальна ревізія, що призначається за вимогою слідчих органів, повинна включати оволодіння криміналістичними прийомами дослідження, які дозволяють виявити підробки, підчистки і виправлення документів.

Ревізор, отримавши завдання, повинен обговорити і вирішити наступне:

• чи входять питання, що поставлені слідчим чи судом у його компетенцію;

• за який період необхідно обревізувати діяльність підприємства;

• хто із матеріально-відповідальних (посадових) осіб повинен приймати участь у ревізії;

• де і у кого необхідно провести зустрічні перевірки і інвентаризації.

Вивчивши завдання, ревізор зобов’язаний скласти програму і робочий план, в якому визначити об’єм і питання ревізії. Програма затверджується керівником органу, що здійснює ревізію і узгоджується зі слідчим.

Повторна ревізія (документальна) проводиться, коли попередня ревізія визнана органами слідства неякісною. Така ревізія повинна проводитись новим складом ревізорів.

Додаткові ревізії можуть доручатись попередньому складу ревізорів, оскільки вони, як правило, пов’язані із завданням про перевірку додаткових матеріалів.

Підставою для проведення первинної чи повторної документальної ревізії є постанова слідчого чи суду.

Ревізор, перевіряючи діяльність підприємства, як правило, не в змозі провести суцільну перевірку правильності всіх бухгалтерських записів. Тому нерідко залишаються невиявленими звичайними ревізіями порушення, які маскуються складанням підробних документів. Для усунення цього призначають комплексну ревізію. В склад ревізорів-бухгалтерів включаться товарознавці, технологи, економісти, будівельники і фахівці інших спеціальностей.

Терміни та визначення: документальна перевірка, реквізити документів, зустрічна перевірка, документальна ревізія.

Питання для самоконтролю

1. Поняття первинних бухгалтерських документів.

2. Значення первинних бухгалтерських документів.

3. Поняття документальної перевірки.

4. Метод документальної перевірки.

5. Поняття документальної ревізії.

6. Види документальної ревізії.

7. Задачі документальної ревізії.

8. Порядок призначення документальної ревізії.

9. Сутність додаткової і повторної документальної ревізії.