Законодавство

1. Закон України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16 липня 1999 року.// Відомості Верховної Ради України. – 1999. - №28.

2. Закон України „Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні” від 26 січня 1993 року.// Відомості Верховної Ради України. – 1993. - №4.

3. Закон України „Про аудиторську діяльність” від 22 квітня 1993 року. //Відомості Верховної Ради України. – 1993. - №16.

4. Закон України „Про судову експертизу” від 25 лютого 1994 року. //Відомості Верховної Ради України. – 1994. - №14.

5. Інструкція з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів, розрахунків та інших статей балансу. Наказ головного управління Державного казначейства України Міністерства фінансів України від 30 жовтня 1998 року № 90. – Урядовий кур’єр від 4 листопада 1998р.

6. Інструкція з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів, розрахунків / Наказ Міністерства фінансів України від 11 серпня 1994 року № 90. – Урядовий кур’єр від 14 серпня 1994р.

7. Положення „Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні” Постанова Правління Національного банку України від 19 лютого 2001 року № 72. – Урядовий кур’єр від 22 лютого 2001р.

8. Інструкція про організацію проведення ревізій і перевірок органами державної контрольно-ревізійної служби в Україні за зверненням правоохоронних органів / Наказ Головного контрольно-ревізійного управління України від 26 листопада 1999 року № 107. Урядовий кур’єр від 29 листопада 1999р.

9. Постанова Кабінету Міністрів України „Про затвердження Порядку визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей” від 22 січня 1996 року №116. Урядовий кур’єр від 25 січня 1996р.

10. Постанова Кабінету Міністрі України „Про здійснення міністерствами, іншими центральними органами виконавчої влади внутрішнього фінансового контролю” від 22 травня 2002 року №685. Урядовий кур’єр від 25 травня 2002р.

Література

1. Борисенко В.П. Судова бухгалтерія і діловодство – Львів, 1999.

2. Дондик Н.Я., Душечко Г.О. Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства. Методичні рекомендації. – Запоріжжя: Юридичний інститут МВС України, 2005. – 77с.

3. Камлик М.І. Судова бухгалтерія. Підручник. Вид. 4-те, доп. та перероб. – К.: Атака, 2003. – 592 с.

4. Судебная бухгалтерия: Учебник.– М.: Юр. Лит.1980. – 320с.

Лекція 3 (2 год.)

Тема 3. Документальна ревізія і методика її проведення

1. Первинні бухгалтерські документи: поняття та значення.

2. Метод документальної перевірки та його зміст.

3. Поняття документальної ревізії, її види і задачі.

4. Порядок призначення документальної ревізії.

1. Первинні бухгалтерські документи і методика їх дослідження

До документів бухгалтерського обліку, які надаються експерту-бухгалтеру, відносяться первинні бухгалтерські документи, регістри, інвентаризаційні описи, звіти та інші облікові дані.

Первинні документи являються основою для побудови обліку, вони слугують також для організації господарських операцій і контролю за їх виконанням. Первинні документи складаються комірниками, експертами, табельщиками, нормовщиками та іншими оперативними працівниками. Значна частина документів надходить від поставщиків, покупців, установ банку, інших організацій, пов’язаних господарськими взаємовідносинами з даним підприємством. Бухгалтерія складає розрахунки, довідки інші документи, як правило, на підставі, що надійшли від оперативних працівників. В її обов’язок входить також контроль за правильністю оформлення первинних документів, систематичний інструктаж оперативних працівників по документуванню господарських операцій і проведення заходів по прискоренню документообігу, його спрощенню і удосконаленню.

В бухгалтерському обліці документування господарських операцій, є найважливішим способом первинного спостереження і контролю за рухом засобів. Документація, яка правильно і своєчасно реєструє всі розпорядчі і виконавчі дії вносить в роботу організованість і дисциплінує апарат. Документи служать для суцільного безперервного спостереження і контролю за господарськими операціями. Кожну операцію спочатку реєструють в документі. Потім на підставі документів роблять записи в облікових регістрах. Документи являються носіями інформації, підставою для побудови всієї системи бухгалтерського обліку, одним з елементів його методу.

Суцільна документація господарських операцій є особливістю бухгалтерського обліку.

Документи складають в ході здійснення операцій, як правило, в оперативних частинах підприємств: в цехах, на складах, у відділах постачання і збуту.

Документи використовують для попереднього і наступного контролю за законністю і доцільністю господарських операцій і збереженню майнових цінностей.

Попередній контроль виконують особи, які відповідають за здійснення операцій, оформлених документами.

Підписуючи документи, які являються підставою видачі грошових коштів (грошей), або витрачання матеріальних цінностей, робітники підприємств підтверджують свою персональну відповідальність за законність і доцільність використання засобів.

Наступний контроль здійснюють працівники бухгалтерії при обробці документів, ретельно перевіряючи і встановлюючи законність і господарську доцільність зафіксованих в них господарських операцій.

Будучи письмовим доказом здійснення операцій, документи мають велике правове значення. При розгляді в судових органах майнових спорів, злочинів у сфері господарської діяльності документи є основними джерелами доказів.