Фінансові інтереси

100. Фінансовий інтерес у компанії клієнта з надання впевненості може створювати загрозу власного інтересу. Існування та значущість будь-якої загрози, що виникає, залежить (а) від ролі особи, що має фінансовий інтерес, (б) виду фінансового інтересу (прямий чи опосередкований) та (в) суттєвості фінансового інтересу.

101. Фінансові інтереси може утримуватись через посередника (наприклад, колективний інвестиційний фонд, майно або траст). Визначення виду такого фінансового інтересу (прямий чи опосередкований) залежатиме від того, чи має повний власник контроль над інвестиційним фондом або здатність впливати на його інвестиційні рішення. Якщо контроль за інвестиційним фондом або здатність впливати на інвестиційні рішення існує, то за визначенням цього Кодексу фінансовий інтерес є прямим фінансовим інтересом. І навпаки, якщо повний власник фінансового інтересу не має контролю над інвестиційним фондом або здатності впливати на його інвестиційні рішення, то за визначенням цього Кодексу, такий фінансовий інтерес є опосередкованим фінансовим інтересом,

102. Якщо член групи з надання впевненості чи його найближчий родич або фірма мас. прямий фінансовий інтерес або суттєвий опосередкований фінансовий інтерес в компанії клієнта з надання впевненості, то загроза власного інтересу, що виникає, буде настільки значною, що жодні застережні заходи не зможуть зменшити таку загрозу до прийнятного рівня. Отже, ніхто з наведених у переліку далі осіб не повинен мати прямий фінансовий інтерес або суттєвий опосередкований фінансовий інтерес в компанії клієнта: член групи з надання впевненості; найближчий родич такого члена; або фірма.

103. Якщо член групи з надання впевненості мас найближчого родича, який, як відомо членові групи з надання впевненості, мас прямий фінансовий інтерес або суттєвий опосередкований фінансовий інтерес в компанії клієнта з надання впевненості, виникає загроза власного інтересу. Значущість цієї загрози залежатиме від таких чинників, як

• характер стосунків між членом групи з надання впевненості та близьким родичем;та

• суттєвість фінансового інтересу для близького родича.

Слід оцінити значущість цієї загрози та, якщо необхідно, вжити застережні заходи для усунення загрози або зменшення її до прийнятного рівня. Прикладами таких застережних заходів є

• ліквідація у найкоротші можливі строки фінансового інтересу найближчого родича повністю або ліквідація значної частки опосередкованого фінансового інтересу так, щоб інтерес, який залишиться, більше не був суттєвим;

• залучення професійного бухгалтера для проведення аналізу роботи члена групи з надання впевненості;

• відкликання члена групи з надання впевненості від завдання з надання впевненості.

100. Якщо член групи з надання впевненості чи його найближчий родич або фірма мас прямий або суттєвий фінансовий інтерес у суб’єкті господарювання, який має контрольний пакет акцій в компанії клієнта з надання впевненості, і цей клієнт є суттєвим для такого суб’єкта господарювання, то загроза власного інтересу, що виникає, буде настільки значною, що ніякі застережні заходи не зможут ь зменшит и цю загрозу до прийнятного рівня. Отже, ніхто з наведених у переліку далі осіб не повинен маги такий фінансовий інтерес: член групи з надання впевненості; найближчий родич такого члена; або фірма.

101. Якщо фірма, чи член групи з надання впевненості, чи найближчий родич члена групи з надання впевненості утримує прямий фінансовий інтерес або суттєвий опосередкований фінансовий інтерес у компанії клієнта з надання впевненості як довірена особа, то це створює загрозу власного інтересу. Такий інтерес можна мати (не ліквідувати інтерес), тільки якщо

а) ні довірена особа, ні найближчий родич довіреної особи, ні фірма не є повними власниками трасту;

б) інтерес, який має траст в компанії клієнта з надання впевненості, не є суттєвим для трасту;

в) трасг не може здійснювати значний вплив на клієнта з падання впевненості;

г) довірена особа, найближчий родич довіреної особи чи фірма не мають значного впливу на будь-які інвестиційні рішення, пов'язані з фінансовим інтересом у компанії клієнта і надання впевненості.

100. Члени групи з надання впевненості визначають, чи створюється загроза власного інтересу внаслідок того, що інші особи мають фінансовий інтерес в компанії клієнта з надання впевненості, зокрема

• партнери і професійні працівники фірми, крім згаданих вище, або їхні найближчі родичі; та

• особи, які мають тісні особисті стосунки з членом групи з надання впевненості.

Чи створюють ці інтереси загрозу власного інтересу, залежить від таких чинників, як

• організація, операційна структура та структура звітності фірми; та

• характер відносин між особою та членом групи з надання впевненості.

Слід оцінити значущість будь-якої загрози та, якщо необхідно, застосувати застережні заходи для усунення цієї загрози або зменшення її до прийнятного рівня. Прикладами таких застережних заходів є:

• відкликання члена групи з надання впевненості, який має такі особисті стосунки, з групи з надання впевненості;

• відсторонення члена групи з надання впевненості від прийняття будь-яких значних рішень стосовно завдання з надання впевненості, або

• залучення професійного бухгалтера для проведення огляду роботи члена групи з надання впевненості.

100. Якщо фірма, член групи з падання впевненості чи найближчий родич особи отримує прямий фінансовий інтерес або суттєвий опосередкований фінансовий інтерес в компанії клієнта з надання впевненості, наприклад, як спадок, подарунок чи внаслідок злиття, і такий інтерес не дозволяється мати згідно з положеннями цього розділу, то

а) якщо цей інтерес отримала фірма, його слід ліквідувати негайно або позбутися достатньої частини опосередкованого фінансового інтересу так, щоб інтерес, що залишиться, більше не був суттєвим, або

б) якщо цей інтерес отримав член групи з надання впевненості або його иайближчий родич, то особа, яка отримала фінансовий інтерес, має негайно його ліквідувати, або позбутися достатньої частини опосередкованого фінансового інтересу так, щоб інтерес, шо залишиться, більше не був суттєвим.

100. Ненавмисне порушення положень цього розділу щодо фінансового інтересу в компанії клієнта з надання впевненості не матиме негативного впливу на незалежність фірми, якщо

а) фірма встановила політики та процедури, які вимагають від усіх працівників негайно повідомляти фірмі про будь-які порушення, які є наслідком придбання, успадкування чи набуття іншим чином фінансового інтересу а компанії клієнта з надання впевненості;

б) вживаються, якщо можливо, заходи, вказані в параграфі 291.111(а) — (б); та

в) фірма застосовує інші застережні заходи, якщо необхідно, для зменшення загрози, що залишилася, до прийнятного рівня. Прикладами таких

є залучення професійного бухгалтера для проведення огляду роботи члена групи з надання впевненості; або (іу)відсторонення цієї особи від прийняття будь-яких значних рішень стосовно завдання з надання впевненості.

Фірма визначає, чи обговорювати це питання з найвищим управлінським персоналом.