Глава 5 нкрф ст.30,31,32

Права:

1. Требовать от налогоплательщиков и других обязанных лиц документы подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. 

2. Осматривать и обследовать любые используемые налогоплательщиком для получения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения, помещений или территорий, проводить инвентаризацию имущества.

3. В случае отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к обследованию помещений или не представление необходимых документов для расчета налогов определять, суммы налогов подлежащих налогам надлежащим путем на основании данных аналогичных налогоплательщиков.

4. Взыскивать недоимки по налогам и пенни в порядке установленном налоговым кодексом.

5. Проводить налоговые проверки. 

6. Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков.

7. Вызывать на основании письменного уведомления налогоплательщиков в налоговый орган для дачи пояснений в связи уплатой налогов или в связи с проверкой.

(но налогоплательщик имеет права не прийти)

8. Требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений налогового законодательства и контролировать выполнение указанных требований.

Обязанности:

1. Бесплатно информировать налогоплательщика о действующих налогах и представлять формы налоговой отчетности, разъяснять порядок исчисления и уплаты налога

2. Налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам в следствие своих не правомерных действий (решений) или бездействия.

3. Соблюдать законодательство о налогах и сборах

4. Вести в установленном порядке учет налогоплательщика

5. Осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишневзысканных налогов, пени, штрафов. 

6. Соблюдать налоговую тайну

7. Направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органы 

Вопрос 7.

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение (глава16 НКРФ)

Вид правонарушений.                                  Штраф

1. Нарушение срока постановки на учет в налоговых органах - 5000 рублей

2. -"- на срок более 90 дней - 10 000 рублей

3. Уклонение от постановки на учет в налоговых органах организацией и индивидуальных предпренимателей - 10%от доходов полученных от такой деятельности пока не встали на учет срок, но не менее 20 000 рублей

4. -"- и ведение предпринимательской деятельности без такой постановки более 90 календарных дней - 20% от дохода но не менее 40 000 рублей

5. Нарушение срок предоставления информации об открытии или закрытии счета в банке - 5 000 рублей

6. Нарушение срока предоставления налоговой декларации - 5% от суммы налога подлежащий к уплате на основе этой декларации за каждый месяц со дня установленного для ее представления но не более 30% от указанной суммы и не менее 100 рублей

7. Нарушение срока представления декларации в течение более 180 дней - 10% от суммы налога подлежащий к уплате на основе декларации но не более 30% от указанной суммы

8.грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (под грубым нарушением понимается отсутствие первичных документов или счетов фактур или регистров БУ или неправильное отражение на счетах БУ и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств и так далее) - 1. В течение одного налогового периода 5000 рублей

              2. В течение более одного налогового периода 15 000 рублей

              3. Если эти нарушения повлекли занижение налоговой базы 10% от не уплаченного налога но не менее 15 000 рублей

9. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы или неправильного исчисления налога - 1. Неумышленно 20% от не уплаченной суммы налога

              2. Умышленно 40% от не уплаченной суммы налога

10. Не соблюдение налогоплательщиком порядка владения, пользования и распоряжении имуществом на котором наложен арест - 10 000 рублей

11. Не правомерное не перечисление ( неполное перечисление) сумм налога подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом - 20% от неперечисленной суммы налога 

12. Не представление в положенный срок налогоплательщиком(налоговым агентом) в налоговые органы документов и или иных сведений о налогах и сборах - 50 рублей за каждый непредоставленный документ

13. Неявка или уклонение от явки без уважительных причин лица вызываемого в налоговый орган в качестве свидетеля по делу о налоговых преступлениях - 1000 рублей

14. Не правомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний - 3000 рублей

05.03.2012

Тема: Налог на добавленную стоимость.

1.Эк. Сущность НДС

2.Плательщики НдС , объект налогообложения и операции, не подлежащие налогоообложению.

3.Налоговая база

4.Налоговый период, ставки НДС

5.Исчисление НДС и порядок уплаты его в бюджет

6.Особенности исчисления НДС в отдельных отраслях экономики

(1) НДС пришел на смену налогу с оборота 1 января 1992 года. НДС относится к косвенным налогам. Это федеральный закрепленный налог и поступает в полном объеме в федеральный бюджет. НДС позволяет государству автоматически увеличивать свои доходы, относится к категории косвенных налогов которые в виде своеобразных надбавок взимается через Цену товаров. Недостаток в том что бремя плательщика переносится на конечного потребителя. 

Взимание налога осуществляется методом частичных платежей. На каждом этапе технической цепочки производства  и обращения товара налог равен разницей между налогом взимаемым при продаже товара и налогом взимаемым при покупке товара. При продаже товара налогоплательщик компенсирует все свои затраты связанные с этим налогом и добавляет НДС на вновь созданную данным налогоплательщиком стоимость. Эта часть НДС включаемая в продажную цена перечисляются в бюджет. Для функционирования НДС необходима соответствующая информационная база, система учета и контроля. В российских бухгалтерских регистрах не предусмотрен порядок отражения величины добавленной стоимости. Что не позволяет достоверно определить облагаемый оборот и усложняет методику исчисления НДС. Теоретически этот налог определяется как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости. Добавленная стоимость создается на всех стадиях производства и обращения и определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров и услуг и стоимостью материальных затрат относимых на издержки производства и обращения. В то же время методические положения относительно налоговой базы НДС которыми руководствуется практика не совпадают с понятием добавленная стоимость что приводит к значительному расширению объекта налогообложения. С 1 января 2001 порядок исчисления и уплаты НДС регулируется главой 21 НКРФ "НДС".

(2) плательщиками НДС признаются:

1. Организации независимо от форм собственности, имеющие статус юр лица и осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность

С 1 января 2001 филиалы, организации находящиеся на территории государства самостоятельными плательщиками НДС не явл,а исполняют обязанности главной организации по уплате налогов по их месту нахождения

2. Предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и иностранные юр лица, которые осуществляют на территории государства свою деятельность

3. ИП с 1.01.2001

4. Лица, признанные плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ определяемые в соответствие с таможенным кодексом РФ

Налогоплательщики имеют право получить освобождение от уплаты НДС если размер облагаемого оборота в течение предшествующих 3-х месяцев не превышал 2 млн рублей (с 1.01.2006 года)

Для освобождения от НДС налогоплательщик должен представить в налоговый орган по месту нахождения соответствующее заявление и расчет налоговой базы за три предшествующих месяца не позднее 20-го числа того месяца, начиная с которого он претендует на освобождение. Освобождение предоставляется с любого месяца не менее чем на 1 год и должно подливаться по истечении этого срока. 

НДС включается поставщиком (продавцом) в цену продукции, реализуемой потребителем (покупателем). Для упрощения расчетов объекта налогообложения у налогоплательщиков производящих продукцию является не добавленная стоимость а весь оборот по реализации ими товаров, работ и услуг. в целях исключения двойного налогообложения введен механизм исчисления налога позволяющий уплачивать в бюджет разность между НДС полученных от покупателей продукции и НДС уплаченный поставщиком материальных ресурсов, работ и услуг, израсходованных в производственной процессе. 

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1. Реализации товаров, работ и услуг на территории РФ в том числе на безвозмездной основе для производственных целей

2. Передача на территории РФ товаров, работ, услуг для собственных нужд расходы на которые не принимаются к вычету ( в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации( объекты соц-культурной сферы, капитального строительство и др) а также передача своим работникам в счет оплаты труда

3. Выполнение строительно монтажных работ для собственного потребления

4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ

Товаром признается любое имущество реализуемое либо предназначение для реализации. При этом товаром считается продукция (предмет,изделие, здания, сооружения, др виды недвижимого имущество, электро-,тепло...)

Работой признается деятельность результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организаций и физических лиц.  При реализации работ НДС облагаются объемы выполнен них строительно монтажных работ, в том числе для собственного потребления, ремонтных, технологических и др работ

Услугой признается деятельность результаты которой не имеют материального выражения , реализуется и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. НДС облагается реализация след видов услуг: пассажирского и грузового транспорта, транспортирока чего-либо, хранение , разгрузка товаров; по сдаче в аренду имущества и объектов имущества, в том числе по лизингу; посреднических; и др платных услуг

Не являются объектом обложения так как не признаются реализацией товаров, работ и услуг:

1. Операции, указанные в пункте 3 ст.39 НКРФ ( передача имущества организации ее правопреемнику при реорганизации организации, а также некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности, передача имущества в уставный капитал организации и др)

2. Передача имущества государственных и муниципальных предприятий выкупаемого в порядке приватизации и др

Перечень операций, не подлежащих налогообложению установлен ст.149 НКРФ (!!!!):

1. Реализация на территории РФ товаров, работ и услуг по сдаче в аренду служебных и (или) жилых помещений иностранным гражданам или иностранным организациям окредитованных в РФ

2. Реализация товаров работ и услуг на территории РФ , применение льгот по которым является обязательным(!):

А. Реализация медицинских товаров по перечню утвержденному правительствомрф

Б. Платные мед обслуживание

В. Услуги культуры.... Искусства

Ги др

3. Перечень операций освобожденных от НДС по которым налогоплательщик в праве отказаться от освобождения

А. Реализация предметов религиозного назначения

Б. Товары работы и услуги реализуемые инвалидам, ( не менее 80% от общей численности работников) или уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественной организации инвалидов при условии если средне численная не менее 50% а из доля в фонде оплаты труда не менее 25% ( за исключением подакцизных товаров....)

12.03.2012

3. Банковские операции за исключением инкассаций

4. Операции страхования и перестрахования

5. Операции с валютой, обращение банкнот, ценных бумаг и денег

И др. 

Отказ от освобождения возможен только в отношении всех операций (п3ст149) по письменному заявлению в налоговый орган на срок не менее 1 года. Если налогоплательщиком совершаются операции подлежащие налогообложению и операции освобожденные от налогообложения налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций. Операции перечисленные в ст149 не подлежат налогообложению при наличии у налогоплательщика соответствующих лицензий на осуществление данных видов деятельности. Освобождение от налогообложения не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров. 

(3) налоговая база при реализации товаров, работ и услуг определяется налогоплательщиком в соответствие со статьями 153-162 НКРФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров, работ, услуг. Налоговая база при реализации товаров, работ, услуг определяется как стоимость таких товаров, работ и услуг, исчисленная исходя из цен определяемых в соответствие со ст40(!!!!) НКРФ с учетов акцизов(для подакцизных товаров) и без включения в них НДС. Таким образом при определении налоговой базы применяется фактическая цена (установленная в договоре, цена сделки) реализации товаров, работ и услуг даже если она ниже себестоимости. Пока не доказано обратное предполагается что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Рыночной ценой признается цена сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных товаров работ и услуг определяемая исходя из возможностей покупателя приобрести товар, работу или услугу на ближайшей территории рф или за ее пределами. При определении рыночной цены используются официальные источники информации о рыночных ценах и биржевых котировках. Налоговые органы вправе контролировать правильность применения цен по сделкам в следующих случаях:

1. Между взаимозависимыми лицами

2. По товарообменным или бартерным операциям

3. При значительном колебании более чем на 20% в ту или иную сторону уровня цен применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам в пределах непредолжительного периода времени

4. При совершении внешнеторговых сделок

При реализации имущества подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества определяется с учетом положения ст40 НКРФ с учтем НДС,акцизов(для подакцизных товаров) и остаточной стоимостью реализуемого имущества. При реализации с/х имущества и продуктов ее переработки закупленных у физ. Лиц не являющихся налогоплательщиками ,налоговая база определяется как разница между ценой определяемой в соответствие со ст40 и ценой приобретения указанной продукции. Налоговая база при реализации услуг по производству товаров и сдавальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки переработки или иной трансформации с учетом акцизов(..) и без включения в нее НДС. При передаче налогоплательщиком товаров, (выполнение работ или оказание услуг) для собственных нужд расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные исчисления) при исчислении налогов на прибыль организации налоговая база определяется как стоимость этих товаров работ и услуг исчисленная исходя из цен реализации идентичных, а при их отсутствие однородных товаров работ и услуг действовавших в предыдущем налоговом периоде а при их отсутствие исходя из рыночных цен с учетом акцизов(для подакцизных товаров) без включения НДС.

При выполнении строительно монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости этих товаров; прдлежащей уплате таможенных пошлин; подлежащих к уплате акцизов по подакцизным товарам. Налогоплательщики при осуществление предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода полученную ими в виде вознаграждений, любых иных доходов при выполнении любого из указанных договоров.

Налоговая база определяется с учетом:

1. Сумм авансовых или иных платежей полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг. Положения данного пункта не применяются в отношении авансовых и иных платежей полученных в счет предстоящих поставок товаров, облагаемых 0% ставкой в соответствие с п1.2 ст164

2. Сумм полученных за реализованные товары работы услуги в виде финансовой помощи, на пополнение фондов спец назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров, работ и услуг.

3. Сумм полученных в виде процента или дисконта в счет оплаты за реализованные товары работы услуги векселям

При применении налогоплательщиками при реализации товаров работ и услуг различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров работ и услуг облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по сем видам операций облагаемых по данной ставке. При определении налоговой базы при получении выручки в иностранной валюте пересчет валютной выручки в рубли производится по курсу ЦБ действующую на дату определения налоговой базы. 

(4)

Налоговый период и ставки НДС.

Налоговый период с 1 января 2008 года в соответствие со ст163 устанавливается как квартал не зависимо от размера выручки реализации товаров работ услуг. Ст164 НКРФ установлены следующие ставки НДС:

1. 0% при реализации товаров на экспорт а также работ и услуг непосредственно связанных с производством и реализацией этих товаров; работ и услуг непосредственно связанных с перевозкой через таможенную территорию РФ товаров помещенных под таможенный режим транзита; услуг по перевозки пассажиров и багажа при условии что пункт отправления или назначения расположены за пределами территории РФ; работ и услуг выполненных в космическом пространстве; при реализации драгоценных металлов и камней центральному банку и др коммерческим банкам; товаров работ и услуг для оф пользования иностранными дипломатическими и прировненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или др персонала этих представительств включая членов их семей

2. 10% при реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню установленному ст164 НКРФ

3. 18% во всех остальных случаях

для определения доли налога в продажной цене ... Облагаемой 18% ... Расчетным методом (18*100/118;10*100/110)