4. Оперативное финансовое планирование

В целях осуществления контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана, кредитного плана.

Платежный календарь составляется на квартал с разбивкой по месяцам и более мелким периодам (декадам, пятидневкам). Для того чтобы он был реальным, его составители должны следить за ходом производства и реализации, состоянием запасов, дебиторской задолженности в целях предупреждения невыполнения финансового плана. В платежном календаре притоки и оттоки денежных средств должны быть сбалансированы .

На многих предприятиях наряду с платежным календарем составляется налоговый календарь, в котором указывается, когда и какие налоги должно уплатить предприятие, что позволяет избежать просрочек.

Кроме платежного календаря на предприятии должен составляться кассовый план – план оборота наличных денежных средств, отражающий поступления и выплаты наличных денег через кассу организации. Кассовый план должен предоставляться в банк, с которым организация заключила договор о расчетно-кассовом обслуживании.

Значительная часть расходов предприятия финансируется за счет кредитных ресурсов, поэтому важным аспектом финансового планирования является разработка кредитного плана, в котором обосновывается размер кредита, сумма которую нужно будет выплатить кредитной организации с учетом возврата процентов по кредиту, эффективность использования банковского кредита в производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

5. Налоговое планирование.

Налоговые платежи составляют значительную долю в финансовых потоках организаций (предприятий). Налоговое планирование на предприятии включает в себя целенаправленное изменение налогооблагаемой базы для достижения оптимального уровня налогообложения.

На любом предприятии налоговое планирование базируется на трех основных подходах к минимизации налоговых платежей:

• использование льгот по уплате налогов ;

• разработка учетной политики;

• контроль за сроками уплаты налогов.

Бухгалтерские приемы, формирующие оценку активов, порядок признания выручки от реализации и списания затрат, имеют прямую связь с налогообложением предприятия и его финансовым положением. Варьируя учетной методологией в дозволенных законом пределах, можно выбрать наиболее выгодный способ учета. Достигается это путем формирования учетной политики с целью получения налоговой экономии за счет уменьшения бухгалтерской прибыли и изменения сроков уплаты налога на прибыль.

С точки зрения налогового планирования большой интерес представляют элементы учетной политики, используя различные варианты которых имеется возможность получения налоговой экономии: применение ускоренной амортизации; изменение границы между основными средствами и малоценными основными средствами; оценка товарно-материальных ценностей; создание резерва по сомнительным долгам; способ определения выручки.

Вопросы для обсуждения

1. В чем заключается важность финансового планирования в рыночной экономике?

2. Перечислите основные задачи финансового планирования?

3. В чем заключается значение финансового планирования для коммерческих организаций?

4. Какие этапы включает в себя процесс финансового планирования ?

5. На какой период составляется текущий финансовый план?

6. С какой целью осуществляется оперативное финансовое планирование?

7. Какие виды бюджетов вы знаете?

8. Составьте схему генерального бюджета компании и поясните взаимосвязь его отдельных элементов.

9. С какой целью составляется налоговый календарь?

10. Что является исходными данными для составления кассового плана ?

11. Из каких разделов состоит бизнес-план?

12. Каковы причины составления бизнес плана?

13. Какие документы включают в себя финансовый раздел бизнес-плана?

14. В чем заключается налоговое планирование?

15. В чем состоит учетная полтика предприятия?

16. За счет использования каких элементов учетной политики предприятия можно получить налоговую экономию?