Тема 9. Управление денежными средствами организаций.

1. Денежные расчеты предприятий. Наличная и безналичная формы расчетов.

Денежные средства – это финансовые ресурсы организаций, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение любых обязательств любого.

В состав денежных средств включаются:

- денежные средства в кассе;

• средства на расчетных счетах;

• прочие денежные средства, а также краткосрочные финансовые вложения.

Под денежным оборотом понимается разность между всеми полученными и выплаченными предприятием денежными средствами за определенный период времени.

Для учета денежных средств и контроля за их поступлением и целевым использованием предназначены следующие счета: 50. «Касса», 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». Сальдо –дебетовое – увеличение сумм.

Организации являющиеся юридическими лицами, имеющие самостоятельный баланс обязаны открывать расчетные счета в одном или нескольких банках по ее выбору.

На расчетном счете сосредотачиваются все свободные денежные средства и поступления и осуществляются все платежи организации.

Наличные расчеты.

Все расчеты организации можно разделить на:

-внутренние расчеты ( выплата ЗП и подотчетных сумм работникам, выплата дивидендов);

- внешние расчеты ( взаимоотношения с другими предприятиями по поводу поставок продукции; выполнения работ; закупки сырья материалов, с бюджетом по поводу уплаты налогов и т.д.)

Внутренние расчеты и некоторые из внешних могут осуществляться наличными деньгами через кассу организации.

Для приема, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу. Порядок обращения наличных денежных средств, их сдачи в банк, хранения определяется Банком России., регламентируется приказом от 05.01.98 № 14-п, утвердившем «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».

В соответствии с указанным Положением размер суммы наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым обслуживающим банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты зарплаты, пенсий, пособий, стипендий в течении трех рабочих дней., включая день получения денег в кредитном учреждении.

Расчет лимита остатка кассы утв. приказом руководителя и доводится до банка. Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота организации с учетом особенной режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных средств в банк. При сдаче выручки ежедневно лимит остатка равен сумме, необходимой организации для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня. (Нарушение кассового режима является административным правонарушением и налагает штраф в размере 400- 500 МРОТ).

Кассовые операции оформляются типовыми формами: приходный кассовый ордер (заполняется при получении денег по чеку с расчетного счета). Выдача денег происходит по расходным кассовым ордерам или другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег.).

Кассовая книга , вводятся итоги операций за один день ( остаток денег) по кассе по отчетам ККМ, по приходным и расходным кассовым ордерам.

Для учета наличия и движения денежных средств организация использует активный счет 50 «Касса». В счете «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:

1. «Касса организации»

2. «Операционная касса»(билетные кассы)

3. «Денежные документы» ( путевки в дома отдыха, санатории, проездные трамвайные, троллейбусные билеты)

4. «Касса в иностранной валюте» и др.

Безналичные расчеты.

Внешние расчеты ведутся, как правило в безналичной форме. Организация может открывает в коммерческих банках следующие счета.

1. Расчетные счета, предназначенные для осуществления текущих платежей по распоряжению организации и зачисления поступлений денежных средств в адрес организации. Количество расчетных счетов, открываемых организацией в различных коммерческих банках законодательно не ограничено.

2. Текущие счета, открывающиеся для некоммерческих учреждений и организаций, не являющихся юридическими лицами, например, филиалов.

3. Специальные счета, применяемые для хранения средств строго целевого назначения.

4. Валютные счета, предназначенные для расчетов в иностранной валюте ( в любой из свободно конвертируемых валют). В соответствии с валютным законодательством организации открывается одновременно с валютным счетом и транзитный счет, на который предварительно зачисляется валютная выручка.

В соответствии с валютным законодательством

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основе документов специальной формы, утвержденной ЦБ РФ. Среди них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными; чек; платежное поручение; платежное требование и др.

Безналичные перечисления, их порядок и формы расчетов оговорены Положением « О безналичных расчетах в РФ», утвержденные Банком России от 03.01.02 № 2- П.

Безналичные расчеты осуществляются на основании договора банковского счета на основании, которого:

- банк принимает на себя обязательства хранить денежные средства клиента, своевременно и правильно совершать по поручению клиента расчетно – кассовые операции, хранить банковскую тайну.

• клиент обязан платить банку вознаграждение за расчетно-кассовое обслуживание, предоставлять деньги за осуществление расчетно-кассовых операций.

Средства с расчетного счета списываются на основании документально оформленного распоряжения владельца счета.

Без распоряжения клиента средства списываются лишь по решению суда.

Отечественные организации ведут расчеты с иностранными партнерами в иностранной валюте. Для проведения расчетов в иностранной валюте открывают валютные счета.

Основные принципы осуществления валютных операций, полномочия и функции органов валютного контроля определены в ФЗ РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. № 173 –ФЗ.

Для усиления контроля за использованием приобретенной на внутреннем валютном рынке валюты покупка резидентом иностранной валюты за рубли на валютном рынке допускается при открытии ему специального транзитного валютного счета.

Вся валютная выручка зачисляется на транзитный валютный счет.

При зачислении валютной выручки на транзитный валютный счет уполномоченный банк не позднее следующего дня извещает об этом организацию, которая дает банку поручение на обязательную продажу валюты и на перечисление оставшейся валютной выручки на валютный счет. Уполномоченный банк должен продать полученную в организации валютную выручку на торгах межбанковской валютной биржи и зачислить рублевый эквивалент на расчетный счет организации. Для оплаты услуг нерезидентов предприятие обязано купить валюту. Переводы иностранной валюты осуществляются также через транзитные валютные счета. Предприятие дает банку поручение на покупку иностранной валюты для перечисления задолженности поставщику и с расчетного счета перечисляет средства на ее покупку. Банк покупает валюту и зачисляет ее на транзитный валютный счет.

Особенностью ведения валютных операций является возникновение курсовых разниц. Курсовая разница – это разница между рублевой оценкой обязательства на дату принятия к учету и дату составления отчетности.

Учет валютных операций ведется на счете 52 «Валютные счета», к которому открывают несколько валютных счетов 52-1 «Валютные счета внутри страны»; 52-2 «Валютные счета за рубежом»; 52-3 «Транзитный валютный счет»