3. Текущее финансовое планирование

Текущее планирование финансовой деятельности организации основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности. Данный вид финансового планирования заключается в разработке конкретных видов финансовых планов (бюджетов). Текущий финансовый план составляется на год с разбивкой по кварталам.

В последнее время организациями применяется система бюджетного планирования деятельности структурных подразделений и организации в целом.

Бюджетирование - это процесс планирования будущей деятельности организации, результаты которого оформляются системой бюджетов.

Процесс бюджетирования разбивается на отдельные процедуры: планирование, исполнение бюджетов, сбор и анализ фактических данных и т.д. Бюджет предприятия – это его финансовый план, который выражает в цифрах запланированное на будущее его финансовое состояние.

В целях организации бюджетного планирования, деятельности структурных подразделений в организации рекомендуется создавать сквозную систему бюджетов, состоящую из функциональных бюджетов – операционных, инвестиционных, финансовых.

Операционный бюджет включает в себя:

1. бюджет продаж;

2. бюджет производства;

3. бюджет производственных запасов;

4. бюджет прямых затрат на оплату труда;

5. бюджет прямых материальных затрат;

6. бюджет производственных накладных расходов;

7. бюджет коммерческих расходов;

8. бюджет управленческих расходов.

Бюджеты инвестиций включают в себя:

1) бюджет реальных инвестиций;

2) бюджет финансовых инвестиций.

Финансовый бюджет состоит из:

1) бюджета движения денежных средств;

2) бюджета доходов и расходов;

3) балансового бюджета.

Основополагающим при определении ожидаемых денежных поступлений, а следовательно доходов, является бюджет продаж.

Бюджет продаж формируется на базе заключенных или готовящихся к заключению договоров по поставкам продукции, анализа производственной деятельности предприятия в предыдущие годы и стратегии его развития.

При составлении производственного бюджета прежде всего необходимо рассчитать требуемые производственные мощности для производства запланированного объема продукции.

Прямые материальные затраты и прямые затраты на оплату труда увеличиваются, как правило, с ростом выпуска продукции (бюджет производственных запасов, бюджет прямых затрат на оплату труда, бюджет прямых материальных затрат). При этом наиболее точным, но более трудоемким методом планирования является нормативный.

Бюджет накладных расходов включает в себя общепроизводственные расходы (счет 25 «Общепроизводственные расходы»). Бюджет коммерческих расходов включает в себя транспортные расходы, расходы на упаковку, комиссионные сборы ( отчисления) , уплачиваемые сбытовым и посредническим организациям ; на рекламу; на представительские расходы (счет 44 «Расходы на продажу»). Бюджет управленческих расходов состоит из расходов на общее обслуживание и управление предприятием в целом: заработная плата аппарата управления; командировочные расходы; представительские расходы; расходы на охрану; почтово-телеграфные, канцелярские расходы; информационные, аудиторские, консультационные услуги; услуги связи

(счет 26 «Общехозяйственные расходы»).

Главная задача бюджета движения денежных средств – проверить реальность источников поступления средств (притоков) и обоснованность расходов (оттоков), синхронность их возникновения; определить возможную величину потребности в заемных средствах.

Прогноз баланса – это третий основной бюджет предприятия. Он представляет собой прогноз состояния активов и пассивов предприятия в соответствии со сложившейся структурой активов и обязательств и ее изменением в процессе реализации бюджета доходов расходов, бюджета движения денежных средств и инвестиционного бюджета.