(5) Методы и способы налогообложения

Методы налогообложения – под ними понимается установление зависимости между величиной ставки налога и размером объекта налогообложения. Существуют четыре метода: равный, пропорциональный, прогрессивный, регрессивный.

Метод равного налогообложения заключается в том, что все налогоплательщики уплачивают одинаковую сумму налога независимо от имеющегося в их собственности дохода или имущества. Практически не применяется.

Метод пропорционального налогообложения. Суть метода заключается в том, что величина ставки одинакова для всех плательщиков. Однако уплачиваемый налоговый оклад будет различным. Его величина зависит от размера объекта обложения (налог на прибыль, НДС).

Метод прогрессивного налогообложения. При прогрессивном налогообложении плательщики могут платить налоги по разным ставкам. Величина ставки зависит от размера дохода или имущества. Чем больше доход (имущество), тем выше ставка налога и больше сумма налогового оклада (подоходный налог до 2001 года).

Метод регрессивного налогообложения заключается в том, что для более высоких доходов устанавливаются пониженные ставки налога (ЕСН).

Способы налогообложения:

- у источника получения дохода,

- по декларации

- по кадастру.

Взимание налога "у источника" осуществляется в основном при обложении налогом доходов лиц наемного труда, а также других в достаточной степени фиксированных доходов (налог на доходы физических лиц).

Взимание налога "по декларации" представляет собой изъятие части дохода после его получения (налогообложение нефиксированных доходов, и в тех случаях, когда доходы налогоплательщика формируются из множества источников – уплата налогов физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица).

Кадастровый способ предполагает использование кадастра – реестр, содержащий перечень типичных объектов (земля, имущество, доходы), классифицируемых по внешним признакам, к которым относятся, например, размер участка, объем двигателя и т. д., с помощью которого определяется средняя доходность объекта обложения (земельный налог, налогом с владельцев транспортных средств и т.д.).

Тема 2. Налоговая система и налоговая политика Российской Федерации (1) Понятие налоговой системы. Классификация налогов.

Налоговая система – это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоговая система РФ состоит из:

• Виды налогов и сборов в РФ

• Специальные налоговые режимы

• Информация о налогах и сборах

Налоговая система включает в себя различные виды налогов, классифицирующихся по разным признакам:

По уровню власти

Федеральные,

Региональные,

Местные налоги.

Федеральные налоги в Российской Федерации установлены налоговым законодательством и являются обязательными к уплате на всей территории страны.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

К региональным налогам (являются обязательными к уплате на территории соответствующего субъекта Федерации) относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным (налоги, которые установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований) относятся следующие налоги:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

По назначение налогов: общие, специальные и чрезвычайные налоги.

По способу взимания: на прямые и косвенные.

По зависимости от их использования: общие и специальные.

По плательщикам:

• с юридических лиц;

• с физических лиц;

• с юридических и физических лиц.

По объекту обложения:

• налог на доходы;

• налог на имущество;

• налог на действия (финансовые операции, обороты, хозяйственные активы);

• ресурсные налоги.

По ставкам: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Специальные налоговые режимы

В Налоговом кодексе РФ предусмотрена возможность установления 4 таких режимов.

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

(2) Принципы построения налоговой системы Российской Федерации.

1) принцип реализации совместного ведения Федерации и ее субъектов в установлении общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации;

2) принцип обеспечения единства налоговой политики и налоговой системы на всей территории Российской Федерации;

3) принцип равенства прав субъектов РФ в принятии собственного налогового законодательства;

4) принцип конституционности актов налогового законодательства;

5) принцип регулятивности (гибкости) налоговых платежей, как инструмента внешнеторговой и инвестиционной политики;

6) принцип обеспечения сбалансированности бюджетов разного уровня;

7) принцип самостоятельности местного самоуправления в сборе местных налогов и распоряжении своими бюджетными средствами;

8) принцип равенства налогоплательщиков перед государством и законом;

9) принцип обязательности уплаты налогов, учета налогоплательщиков;

10) принцип защиты имущественных прав налогоплательщиков от неправомерных действий должностных лиц и иного ущерба, обязательность возврата из бюджета неправильно взысканных налогов;

11) принцип предотвращения двойного налогообложения и не отягощения налогового бремени;

12) принцип публичности и гласности информации в налоговых отношениях;

13) принцип социальной ориентированности налоговой политики;

14) принцип обеспечения законности и правопорядка в налоговых отношениях, защита интересов участников налоговых отношений в суде.