Операции, освобождаемые от налогообложения

Налогообложению не подлежат операции, перечисленные в статье 149 НК РФ.

Среди них:

1. операции по предоставлению арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ;

2. реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ социально значимых товаров, работ, услуг (ст. 149 НК РФ - САМОСТОЯТЕЛЬНО!!!)

3. операции, осуществляемые общественными, религиозными, научными, страховыми, банковскими и некоторыми другими организациями и объединениями.

В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), он обязан вести раздельный учет таких операций.

Целью освобождения перечисленных операций от налогообложения является поддержка указанных видов деятельности и организаций.

(5)

Ставки налога, их применение

Налогообложение по ставке 0% осуществляется при реализации-

• товаров (кроме нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств – участников Содружества Независимых Государств), помещаемых под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации;

• работ и услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией указанных выше товаров;

• работ и услуг, непосредственно связанных с перевозкой товаров, помещаемых под таможенный режимом транзита;

• услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы территории Российской Федерации при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

• работ и услуг, выполняемых непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ;

• драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, Центральному банку РФ, банкам;

• товаров, работ (услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравниваемыми к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала.

Льготная ставка НДС в размере 10% установлена на ограниченную группу товаров. Согласно Налоговому кодексу РФ в перечень включены следующие товары:

• скот и птица в живом весе, мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных), молоко и молокопродукты, яйца и яйце-продукты, масло растительное, маргарин, сахар, включая сахар-сырец, соль, зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы, маслосемена и продукты их переработки, хлеб и хлебобулочные изделия, крупа, мука, макаронные изделия, рыба живая, море- и рыбопродукты (за исключением деликатесных), продукты детского и диабетического питания, овощи (включая картофель).

• отдельные товары для детей, в том числе трикотажные и швейные изделия, обувь, кровати детские, коляски, тетради школьные, игрушки и др.;

• периодические печатные издания – имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее не реже 1 раза в год – за исключением изданий рекламного (>40%) и эротического характера; книжная продукция, связанная с образованием, наукой, культурой;

• медицинские товары отечественного и зарубежного производства, включающие лекарственные средства, в том числе внутриаптечного изготовления, а также изделия медицинского назначения.

По всем остальным товарам, работам и услугам, включая подакцизные продовольственные товары, ставка НДС составляет 18%.

При реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим в себя НДС по ставкам 18 и 10%, применяются расчетные ставки соответственно 15,25 и 9,09%.

Расчетные ставки (в %) определены следующим образом:

10%/110% х 100% = 9,09%;

18%/118% х 100% = 15,25%.

(6)