- •1.1. Критичний огляд літературних джерел щодо економічного аналізу дебіторської заборгованості у процесі господарської діяльності
- •1.2. Нормативне забезпечення організації та методики економічного аналізу дебіторської заборгованості у процесі господарської діяльності
- •2.2. Організація економічного аналізу на досліджуваному підприємстві Облспоживспілки «Облкооплісбудгоспторг»
- •2.3. Аналіз структури та динаміки дебіторської заборгованості у процесі господарської діяльності підприємства Облсповспілки «Облкооплісбудгоспторг»
- •2.4. Оцінка обсягу та якості дебіторської заборгованості у процесі господарської діяльності підприємства Облспоживспілки «Облкооплісгоспторг»
- •3.1. Експрес-аналіз фінансової звітності
- •3.2. Аналіз економічного потенціалу підприємства Аналіз ліквідності та платоспроможності
- •Висновок
3.1. Експрес-аналіз фінансової звітності
I етап. Складання аналітичного балансу
Показник |
На поч. періоду |
На кін. періоду |
Відхилення |
||||
Сума |
ПВ, % |
Сума |
ПВ, % |
(+ / -) |
% |
Пунктів структури |
|
Актив |
|||||||
Немат. активи |
1198 |
42,45 |
1340 |
30,65 |
142 |
11,85 |
-11,80 |
Оборотні активи |
1624 |
57,55 |
3032 |
69,35 |
1408 |
86,70 |
11,80 |
Витрати майб. періодів |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Разом |
2822 |
100 |
4372 |
100 |
1550 |
54,93 |
0 |
Пасив |
|||||||
Власний капітал |
2207 |
78,21 |
2958 |
67,66 |
751 |
34,03 |
-10,55 |
Забезпечення наступних витрат і платежів |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Довгострокові зобов'язання |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Поточні зобов'язання |
615 |
21,79 |
1414 |
32,34 |
799 |
129,92 |
10,55 |
Дох. майб. періодів |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Разом |
2822 |
100 |
4372 |
100 |
1550 |
54,93 |
0 |
Висновки:
Проаналізувавши показники активу та пасиву ТОВ «Житомирнасінтрави» можна зробити висновки, що по активу, валюта балансу на кінець періоду порівняно з початковим зросла на 1550 тис. грн. або на 54,93%. Це зумовило зростанню оборотних активів на 1408 тис. грн. або на 86,7%. Необоротні активи також збільшились на 142 тис. грн. або 11,85%. По пасиву, валюта балансу на кінець періоду порівняно з початковим також зросла. Це було спричинено зростанню власного капіталу і поточних зобов’язань на 751 тис. грн. і 129,92 тис. грн. відповідно. Це могло бути спричинене отриманням прибутку на кінець періоду і збільшення кредиторської заборгованості.
II етап. Ознаки «нормального» балансу:
Валюта балансу підвищилась на 1550 тис. грн. (54,93%) - це свідчить про розширення обсягів діяльності.
Розрахунок: Тпр.вб.=Ф1р640(Гр.4)-р.640(Гр.3)=1550
Тпр.вб.%= (Ф1р640(Гр.4)/р.640(Гр.3)*100%)-100%=54,93%
Темп приросту дебіторської заборгованості склав -54 тис. грн. (-6,2%). Розрахунок: Тпр.дз.=Ф1 ∑ р150 – 210(Гр.4)-∑ р150 – 210(Гр.3)
Тпр.дз.%=(Ф1 ∑ р150 – 210(Гр.4)/∑ р150 – 210(Гр.3)*100%)-100%
Є позитивною тенденцією для підприємства. Це свідчить про зменшення дебіторської заборгованості.
Темп приросту кредиторської заборгованості склав 799 тис. грн. (129,92%).
Розрахунок: Тпр.кз.=Ф1р620(Гр.4) – р620(Гр.3)
Тпр.кз.%=Ф1р620(Гр.4)/ р620(Гр.3)
Зменшення дебіторської заборгованості свідчить про те, що підприємство може розрахуватись з підрядниками, яким заборгувало, але не в повному обсязі. Оскільки не повністю отримує грошових коштів від дебіторів і тому кредиторська заборгованість частково збільшується. Це є негативною тенденцією, тому що показники повинні бути збалансовані.
Темп приросту власного та залученого капіталів. Темп приросту власного капіталу складає 751 тис. грн. (34,03%), а темп приросту залученого капіталу – 799 тис. грн. (129,92%). Це є негативною тенденцією для підприємства, оскільки темп приросту власного капіталу має бути більший за темп приросту залученого. Це могло бути спричинено збільшенням кредиторської заборгованості.
Розрахунок: Тпр.вк.=Ф1 р380(Гр.4)-380(Гр.3)
Тпр.вк.=(Ф1р380(Гр.4)/ р380(Гр.3)*100%)-100%
Тпр.зк.=Ф1(р480 + 620(Гр.4))-(р480 + 620(Гр.3))
Тпр.зк.=Ф1р480 + 620(Гр.4)/ р480 + 620(Гр.3)*100%)-100%
Темп приросту оборотних і необоротних активів. Темп приросту оборотних активів становить 142 тис. грн. (11,85%), темп приросту необоротних активів – 1408 тис. грн. (86,7%). Це є негативною тенденцією, так як необоротні активи менш ліквідні, а оборотні активи приносять прибуток підприємству. Це могло бути спричинено придбанням нового обладнання.
Розрахунок: Тпр.об.ак.=Ф1р260(Гр.4)-р260(Гр.3)
Тпр.вк.=Ф1(р260(Гр.4)/ р260(Гр.3)*100%)-100%
Тпр.вк.=Ф1(р080(Гр.4)-р080(Гр.3)
Тпр.вк.=Ф1(р080(Гр.4)/ р080(Гр.3)*100%)-100%
Виявлення явних або завуальованих недоліків в роботі підприємства (хворі статті).
Наявність великих збитків. Ф2 р105 на початок і на кінець періоду = 0 тис. грн. Це є позитивною тенденцією для підприємства.
Наявність простроченої заборгованості по векселях. Ф1 р150 на початок та на кінець періоду = 0 тис. грн. це є позитивною тенденцією.
Кредиторська заборгованість. Значне зростання кредиторської заборгованості Ф1 р530 на початок періоду складав 0 тис. грн., а на кінець = 35 тис. грн. Це є негативною тенденцією, так як підприємство не може розрахуватись власними грошовими коштами з підрядниками.
III етап. Ознайомлення з основними показниками діяльності підприємства.
Висновки: Проаналізувавши аналітичний баланс під-ва, можна зробити висновки, що фінансується за рахунок власного капіталу зменшилось на 0,1 – це є негативною тенденцією для під-ва, тому що потрібно залучати чужі кошти. Валюта балансу збільшилась – це є позитивна тенденція для підприємства, тобто відбулось розширення діяльності. Обсяг реалізації збільшився – це є позитивною тенденцією. На кін. пер. було зменшено на 0,6 оборотних запасів на кожну грн. поточних зобов’язань під-ва. Відбулось погіршення фінансової стійкості під-ва на 0,1 – це могло бути спричинено зростанням кредиторської заборгованості. Доход та прибуток на кін. періоду збільшився – це є позитивною тенденцією для під-ва. Збільшилась віддача активів, ця тенденція покращилась, тому що капітал вкладений в активи обертається на 0,67 більше, ніж на поч. пер. Ще заборгованість за рахунок наявними грошовими коштами під-во спроможне погасити лише на 2,8%. Також відбулось зниження платоспроможності під-ва – це є негативною тенденцією для нього. Також негативною тенденцією є зменшення кількості днів, яка необхідна для виробництва продукції та оплати її покупцями.
№ з/п |
Напрям аналізу |
Показники
|
На поч. пер.
|
На кін. пер.
|
Висновки
|
1.
|
Оцінка майнового стану
|
Заг. сума запасів, що знаходяться у розпорядженні під-ва (валюта балансу) |
2822 |
4372
|
Позитивна тенденція для підприємства, тобто відбулось розширення діяльності.
|
Величина ОЗ та їх частка в заг. сумі ак-ів ПВоз=ЗВоз/ВБ |
1195/2822*100%=42,35%
|
1337/4372*100%=30,58%
|
ПВоз зменшилось – це могло спричинити вибуття ОЗ. Придбані ОЗ і нарахування зносу переведені на замороження або відбулась їх реалізація.
|
||
Коеф. зносу ОЗ Коз=Знос/ПВоз |
2152/3347*100=64,3 |
2292/3629*100=63,16 |
ОЗ більш, ніж на половину зношені і тому під-во повинне оновити їх. |
||
2. |
Оцінка ліквідності та платоспроможності |
Коеф. покриття Кпок.=Об.ак/Пот.зобов. |
1624/615=2,64 |
3032/1414=2,14 |
На поч. пер. на кожну грн. поточних зобов’язань під-ва припадає 2,64 оборотних засобів, а на кін. пер. на кожну грн. поточних зобов’язань припадає 2,14 оборотних запасів. |
Коеф. абсол. ліквідності Каб.лік.=(Пот.фін.інв.+Грош.кошти)/Пот.заборг. |
(0+16+0)/615=0,026*100= 2,6 |
(0+34+0)/1414=0,025*100= 2,8 |
Під-во спроможне погасити лише 2,8%, заборгованість за рахунок наявними грошовими коштами. |
||
3. |
Оцінка фінансової стійкості |
Коеф. автономії Кавт.=ВК/ВБ |
2207/2822= 0,78 |
2958/4372= 0,68 |
На поч. пер. 0,78 майна фінансується за рахунок власного капіталу, а на кін. = 0,68 – це є негативною тенденцією для під-ва. |
Коеф.фін.стійкості Кф.ст.=ВК/ЗК |
2207/(0+2822)= 0,78 |
2958/(0+4372)= 0,68 |
Відбулось погіршення фінансової стійкості під-ва на 0,1 – це могло бути спричинено зростанням кредиторської заборгованості. |
||
Частка довгостр.заб.у аг.сумі джерел засобів ПВоз=ДЗ/ВБ |
0 |
0 |
ДЗ на під-ві не було. |
||
4. |
Оцінка ділової активності |
Оборотність активів Коб.ак.=ЧД/СВА |
1030/(2822+4372)/2= 0,28 |
3434/(2822+4372)/2= 0,95 |
Ця тенденція покращилась, тому що збільшилась віддача активів. Тобто капітал вкладений в активи обертається на 0,67 більше, ніж на поч. пер. |
Період погашення ДЗ Тдз=365/Коб.дз |
1030/((0+6+23+29+813)+ (6+387+29+395))/2= 1,22 Тобор.= 365/1,22=299 |
3434/((0+6+23+29+813)+ (6+387+29+395))/2= 4,07 Тобор.=365/4,07= 90 |
Відбулось зниження платоспроможності під-ва – це є негативною тенденцією для нього. |
||
Тривалість операц.циклу ОЦ=Тз+Тдз |
Коб.з=1030/((86+401)/2)= 4,23 Тз=365/4,23=87 ОЦ=87+299= 386 |
Коб.з=3434/((86+401)/2)= 14,1 Тз=365/14,1=26 ОЦ=26+90=116 |
Кількість днів, яка необхідна для виробництва продукції та оплати її покупцями зменшилась – це є негативною тенденцією. |
||
Трив.фін.стійк. ФЦ=ОЦ-Ткз |
Ккз=1030/((615+1414)/2)=1,01 Ткз=365/1,01=361 ФЦ=386-361=25 |
Ккз=3434/((615+1414)/2)=3,39 Ткз=365/3,39=108 ФЦ=116-108=8 |
На кін. пер. Тенденція покращила своє становище, тому що під-во стало менше користуватися кредиторською заборгованістю. |
||
5. |
Оцінка ефективності діяльності |
Обсяг реаліз. (р010 Ф2) |
1211 |
3694 |
Обсяг збільшився – це є позитивною тенденцією. |
Дох.,приб. (р035, 050 Ф2) |
1030, 104 |
3434, 1471 |
Доход та прибуток на кін. періоду збільшився – це є позитивною тенденцією для під-ва. |
||
Рентабельн.заг.пі-ва |
-55/((2822+4372)/2)*100= -1,53 |
751/((2822+4372)/2)*100=20,88 |
Порівняно з поч. пер. рентабельність заг. під-ва на кін. пер. збільшилась – це є позитивною тенденцією для підприємства. |
||
Рентаб.осн.(операц.) дія-ті |
7/(926+24+10+63)*100= 0,68 |
907/(1963+290+252+109)*100=34,7 |
Відбулось збільшення рентабельності операційної діяльності під-ва (прибуток) – це є позитивною тенденцією для підприємства. |
||
Рентаб.залуч.капіт. |
-21/((615+1414)/2)*100= -2,07 |
840/((615+1414)/2)*100= 82,8 |
Відбулось збільшення рентабельності залученого капітал – це є негативною тенденцією для підприємства. |
||
Рентаб.власн.капіт. |
-21/((2207+2958)/2)*100= -0,81 |
840/((2207+2958)/2)*100= 32,53 |
Відбулось збільшення рентабельності власного капіталу – це є позитивною тенденцією для підприємства. |
Формули |
Розрахунок на поч. пер. |
Розрахунок на кін. пер. |
Висновки |
Кпридб. = 1 – Кзносу |
1 – 0,64 = 0,36 |
1 – 0,63 = 0,37 |
На кін. пер. коефіцієнт придатності збільшився порівняно з поч. пер. на 0,1 – це є позитивною тенденцією для під-ва. |
Квиб.оз = ПВвиб.оз / ОЗна поч. року |
0 / 3347 = 0 |
0 / 3347 = 0 |
Вибуття ОЗ не відбувалось. |
Коновл. = ОЗнадійш. / ОЗна кін. року |
0 / 3347 = 0 |
282 / 3629 = 7,77 |
На кін. пер. ОЗ оновлюються на 7,77% – це є позитивною тенденцією для під-ва, порівняно з його поч. |
Кприросту = (Надійш. – Вибул.) / ОЗна поч. року |
(0 – 0) / 3347 = 0 |
(282 – 0) / 3347 = 8,43 |
На кін. пер. ОЗ оновлюються на 8,43% – це є позитивною тенденцією для під-ва, порівняно з його поч. |
Аналіз структури активів
Види активів |
Сума, тис. грн. |
Структура активів щодо підсумку |
Відхилення |
|||||||
На поч. періоду |
На кін. періоду
|
баланс вцілому |
окремих розділів балансу |
+ / -, тис. грн. |
% |
пунктів структури |
||||
баланс вцілому |
окремих розділів балансу |
|||||||||
На поч. періоду |
На кін. періоду |
На поч. періоду |
На кін. періоду |
|||||||
Немат.активи |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Незавершене вир-во |
3 |
3 |
0,11 |
0,07 |
0,25 |
0,22 |
0 |
0 |
-0,04 |
-0,03 |
ОЗ: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
залишкова вар-ть |
1195 |
1337 |
42,35 |
30,58 |
99,75 |
99,78 |
142 |
11,88 |
-11,76 |
0,03 |
первісна вар-ть |
3347 |
3629 |
118,60 |
83,01 |
279,38 |
270,82 |
282 |
8,43 |
-35,60 |
-8,56 |
знос |
2152 |
2292 |
76,26 |
52,42 |
179,63 |
171,04 |
140 |
6,51 |
-23,83 |
-8,59 |
Усього за розділом I |
1198 |
1340 |
42,45 |
30,65 |
100,00 |
100,00 |
142 |
11,85 |
-11,80 |
0,00 |
Оборотні активи |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Виро-чі запаси |
86 |
401 |
3,05 |
9,17 |
5,30 |
13,23 |
315 |
366,28 |
6,12 |
7,93 |
Незавершене вир-во |
0 |
207 |
0 |
4,73 |
0,00 |
6,83 |
207 |
0 |
4,73 |
6,83 |
Готова прод-ція |
651 |
1352 |
23,07 |
30,92 |
40,09 |
44,59 |
701 |
107,68 |
7,86 |
4,50 |
Товари |
0 |
221 |
0 |
5,05 |
0,00 |
7,29 |
221 |
0 |
5,05 |
7,29 |
Дебіт.заборг.за тов., роб., посл.: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
чиста реал-ційна вар-ть |
6 |
6 |
0,21 |
0,14 |
0,37 |
0,20 |
0 |
0 |
-0,08 |
-0,17 |
первісна вар-ть |
6 |
6 |
0,21 |
0,14 |
0,37 |
0,20 |
0 |
0 |
-0,08 |
-0,17 |
Дебіт.заборг.за розрахунками: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
з бюджетом |
23 |
387 |
0,82 |
8,85 |
1,42 |
12,76 |
364 |
1582,61 |
8,04 |
11,35 |
із внутр.розрахунків |
29 |
29 |
1,03 |
0,66 |
1,79 |
0,96 |
0 |
0 |
-0,36 |
-0,83 |
Інша пот.деб. заборгованість |
813 |
395 |
28,81 |
9,03 |
50,06 |
13,03 |
-418 |
-51,41 |
-19,77 |
-37,03 |
Грош.кошти та їх еквіваленти: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в нац.вал. |
16 |
34 |
0,57 |
0,78 |
0,99 |
1,12 |
18 |
112,5 |
0,21 |
0,14 |
Усього за розділом II |
1624 |
3032 |
57,55 |
69,35 |
100,00 |
100,00 |
1408 |
86,70 |
11,80 |
0,00 |
Баланс |
2822 |
4372 |
100,00 |
100,00 |
Х |
Х |
1550 |
54,93 |
0,00 |
Х |
Аналіз структури пасивів
Види активів |
Сума, тис. грн. |
Структура активів щодо підсумку |
Відхилення |
|||||||
На поч. періоду |
На кін. періоду
|
баланс вцілому |
окремих розділів балансу |
+ / -, тис. грн. |
% |
пунктів структури |
||||
баланс вцілому |
окремих розділів балансу |
|||||||||
На поч. періоду |
На кін. періоду |
На поч. періоду |
На кін. періоду |
|||||||
Власний капітал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Статутний капітал |
2208 |
2208 |
78,24 |
50,50 |
100,05 |
74,65 |
0 |
0 |
-27,74 |
-25,40 |
Інш.дод.капітал |
54 |
0 |
1,91 |
0,00 |
2,45 |
0,00 |
-54 |
-100 |
-1,91 |
-2,45 |
Нерозпод.прибу. (непокр.збиток) |
-55 |
750 |
-1,95 |
17,15 |
-2,49 |
25,35 |
805 |
-1463,6 |
19,10 |
27,85 |
Усього за розділом I |
2207 |
2958 |
78,21 |
67,66 |
100,00 |
100,00 |
751 |
34,03 |
-10,55 |
0,00 |
Поточні зобов'язаня |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Короткостр.кредити банків |
499 |
330 |
17,68 |
7,55 |
81,14 |
23,34 |
-169 |
-33,87 |
-10,13 |
-57,80 |
Кредитор.заборгованість за тов., роб., посл. |
0 |
35 |
0,00 |
0,80 |
0,00 |
2,48 |
35 |
0 |
0,80 |
2,48 |
Поточні зобов'язаня за розрах-ами: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
з бюджетом |
4 |
27 |
0,14 |
0,62 |
0,65 |
1,91 |
23 |
575 |
0,48 |
1,26 |
зі страхування |
2 |
12 |
0,07 |
0,27 |
0,33 |
0,85 |
10 |
500 |
0,20 |
0,52 |
з оплати праці |
8 |
31 |
0,28 |
0,71 |
1,30 |
2,19 |
23 |
287,5 |
0,43 |
0,89 |
із внутрішніх розрах-ків |
1 |
7 |
0,04 |
0,16 |
0,16 |
0,50 |
6 |
600 |
0,12 |
0,33 |
Інш.поточ.зобов'язання |
101 |
972 |
3,58 |
22,23 |
16,42 |
68,74 |
871 |
862,38 |
18,65 |
52,32 |
Усього за розділом II |
615 |
1414 |
21,79 |
32,34 |
100,00 |
100,00 |
799 |
129,92 |
10,55 |
0,00 |
Баланс |
2822 |
4372 |
100,00 |
100,00 |
Х |
Х |
1550 |
54,93 |
0,00 |
Х |