- •Тема 3. Характеристика форм фінансової звітності
- •I розділ активу «Необоротні активи» призначений для узагальнення інформації про наявність і рух всіх активів, крім оборотних.
- •II розділ активу балансу зветься «Оборотні активи» і включає наступні статті.
- •Характеристика «Звіту про фінансові результати» (форма № 2)
- •Звіт про рух грошових коштів підприємства (форма №3)
- •Відсотки
- •Дивіденди
- •Інші надходження
- •Погашення позик
- •Сплачені дивіденди
- •Інші надходження
- •Підприємства
- •Звіт про власний капітал (форма №4)
Тема 3. Характеристика форм фінансової звітності
Інформаційною базою фінансового аналізу є бухгалтерська звітність.
Призначення фінансової звітності складається насамперед у тім, щоб допомогти її користувачам виробити кваліфіковані судження і прийняти відповідні рішення, спрямовані на поліпшення фінансового стану підприємства. Оскільки існують різні групи користувачів, логічно припустити, що кожна може мати різні інформаційні потреби. У таблиці 2.1 представлені інформаційні потреби основних користувачів фінансових звітів.
Таблиця 2.1
Інформаційні потреби основних
користувачів фінансових звітів
Користувачі інформації |
Інформаційні потреби |
|
В н у т р і ш н і к о р и с т у в а ч і. |
||
Керівництво підприємства, менеджери відповідних рівнів
|
Визначення: - правильності прийнятих інвестиційних рішень; - ефективності структури капіталу; - основних напрямків політики дивідендів. Складання прогнозних форм звітності і здійснення попередніх розрахунків фінансових показників майбутніх звітних періодів, оцінювання можливості злиття з іншою чи організацією її придбання, доцільність структурної організації. |
|
З о в н і ш н і к о р. и с т у в а ч і. 1-а група – користувачі, що зацікавлені в діяльності підприємства з прямим фінансовим інтересом. |
||
Існуючі і потенційні власники (акціонери, засновники) |
Придбання, продаж і володіння цінними паперами. Участь у капіталі підприємства. Оцінка якості управління. Визначення суми дивідендів, що підлягають розподілу |
|
Існуючі і потенційні кредитори |
Оцінка доцільності надання або продовження кредиту, визначення умов кредитування, поліпшення гарантій повернення кредиту, оцінка довіри до підприємства як до клієнта. |
|
Постачальники |
Оцінка можливості підприємства вчасно виконувати свої зобов'язання. |
|
Покупці |
Визначення надійності ділових зв'язків з даним партнером. |
|
Держава |
Здійснення державної політики і контролю. |
|
Працівники |
Зацікавленість з погляду їхньої заробітної плати і перспектив роботи на даному підприємстві. |
|
З о в н і ш н і к о р и с т о в а ч і: 2-а група – користувачі, що зацікавлені діяльністю підприємства без фінансового інтересу. |
||
Аудиторські фірми |
Перевірка відповідності даних звітності визначеним правилам з метою захисту інтересів інвесторів. |
|
Фінансові консультанти |
Використання звітності з метою вироблення рекомендацій своїм клієнтам по інвестуванню капіталу в те чи інше підприємство. |
|
Законодавчі органи |
|
|
Юристи |
Використання звітної інформації для оцінки виконання умов контрактів, дотримання законодавчих норм при розподілі прибутку і виплаті дивідендів, а також для визначення умов пенсійного забезпечення. |
|
Преса та інформа-ційні агенства |
Використання звітності для підготовки оглядів, оцінки тенденцій розвитку й аналізу діяльності окремих компаній і галузей, розрахунку узагальнюючих показників фінансової діяльності. |
|
Органи статистики |
Використання звітності для статистичних узагальнень по галузях і порівняльного аналізу. |
|
Профспілки |
Зацікавленість у використанні даних звітності для визначення своїх вимог у відношенні заробітної плати й умов трудових угод, а також для оцінки тенденцій розвитку галузі, до якої відноситься дане підприємство. |
|
Згідно ст.14 Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 16.07.99р. № 996-XIV підприємства зобов'язані подавати фінансову звітність наступним категоріям користувачів:
- органам, до сфери управління яких вони відносяться;
- трудовим колективам за їхньою вимогою;
- власникам (засновникам) відповідно до установчих документів;
- органам виконавчої влади;
- іншим користувачам відповідно до законодавства.
Бухгалтерська звітність являє собою систему показників, що відображують майновий і фінансовий стан підприємства на визначену дату, а також фінансові результати її діяльності за звітний період.
Згідно цього Закону фінансова звітність включає:
«Баланс» (форма № 1);
«Звіт про фінансові результати» (форма № 2);
«Звіт про рух грошових коштів» (форма № 3);
«Звіт про власний капітал» (форма № 4);
Примітки до фінансових звітів.
Форми і порядок складання цих звітів містяться відповідно з П(С)БО № 2 – 5, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. № 87, а вимоги до змісту інформації, яки приводяться в Примітках до звітів – у всіх П(С)БО.
Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства починається з оцінки фінансового стану за даними балансу.
У бухгалтерському балансі показують наявність і стан засобів підприємства в грошовому виразі на визначену дату. Ці засоби класифікуються по складу, джерелам фінансування, розміщенню, юридичній належності.
По складу засоби підприємства діляться на оборотні і необоротні.
По джерелах формування засоби поділяють на власні і позикові. Суть власних засобів розкриває їхня назва. Позикові засоби не є власністю підприємства, використовуються ним тимчасово протягом визначеного терміну, після закінчення якого вони повертаються їхньому власнику.
В активі балансу підприємства відображується вартість майна, цінних паперів і довгострокових інвестицій.
Пасиви – це джерела фінансування засобів і зобов'язання підприємства по кредитах і кредиторській заборгованості, погашення якого приведе до зменшення загального капіталу або майбутніх доходів.
Для правильного читання балансу необхідно знати зміст його статей.