- •Тема 3. Характеристика форм фінансової звітності
- •I розділ активу «Необоротні активи» призначений для узагальнення інформації про наявність і рух всіх активів, крім оборотних.
- •II розділ активу балансу зветься «Оборотні активи» і включає наступні статті.
- •Характеристика «Звіту про фінансові результати» (форма № 2)
- •Звіт про рух грошових коштів підприємства (форма №3)
- •Відсотки
- •Дивіденди
- •Інші надходження
- •Погашення позик
- •Сплачені дивіденди
- •Інші надходження
- •Підприємства
- •Звіт про власний капітал (форма №4)
Звіт про власний капітал (форма №4)
Власний капітал - це активи підприємства, що залишаються після вирахування його зобов'язань перед зовнішніми постачальниками.
Слід зазначити, що сума власного капіталу - це абстрактна вартість активів, яка не є його поточною чи реалізаційною вартістю, а тому не відображає поточну вартість прав власників підприємства
Разом з тим, власний капітал є основою для початку і продовження господарської діяльності будь-якого підприємства, він є одним із найістотніших і найважливіших показників, оскільки виконує такі функції:
довгострокового фінансування господарської діяльності - знаходиться у розпорядженні підприємства необмежене довго;
відповідальності та захисту прав кредиторів - відображений в балансі підприємства власний капітал є для зовнішніх користувачів мірилом відносин відповідальності на підприємстві, а також захистом кредиторів від втрати капіталу;
компенсації понесених збитків - тимчасові збитки мають погаша- гись за рахунок власного капіталу;
кредитоспроможності - при наданні кредиту, за інших рівних умов, перевага надається підприємствам з меншою кредиторською заборгованістю та більшим власним капіталом;
фінансування ризику - власний капітал використовується для фінансування ризикованих інвестицій, на що можуть не погодитись кредитори;
самостійності та влади - - розмір власного капіталу визначає ступінь незалежності (автономності) та впливу його власників на підприємство ;
розподілу доходів і активів - частки окремих власників у капіталі є основою при розподілі фінансового результату та майна при ліквідації підприємства.
Збереження свого капггалу підприємство може забезпечити тільки при отриманні прибутку.
Власний капітал утворюється двома шляхами:
внесенням власниками підприємства грошей та інших активів;
накопиченням суми доходу, що залишається на підприємстві.
Сума власного капіталу може збільшуватись внаслідок прибуткової господарської діяльності, а також збільшення вартості активів, непов'язаного із підвищенням заборгованості перед кредиторами (дооцінка (індексація) необоротних активів, переоцінка оборотних активів тощо).
Власний капітал - це власні джерела фінансування підприємства, які без визначення строку повернення внесені його засновниками (учасниками) або залишені ними на підприємстві із чистого прибутку. Тому за формами власний капітал поділяється на дві категорії:
інвестований (вкладений або сплачений капітал);
прибуток.
За рівнем відповідальності власний капітал поділяється на:
• статутний капітал, сума якого визначається в установчих документах і підлягає обов'язковій реєстрації у державному реєстрі господарюючих одиниць;
• додатковий капітал (нересстрований) — це додатково вкладений та індексований капітал, резервний капітал, нерозподілений прибуток.
Статутний і додатковий капітал виконують різні функції. Так, статутний капітал - це первісне джерело інвестування та формування майна підприємства. На відміну від додаткового, він забезпечує регулювання відносин власності та управління підприємством, його розмір не може бути меншим за встановлену занодавством суму.
Звіт про власний капітал містить інформацію про види власного капіталу (їх наведено 8) і види (причини) змін (збільшення, зменшення) капіталу (табл. 2.3).
Таблиця 2.3.
Характеристика інформаційної бази підприємства
за звітом про рух власного капіталу
С т а т т я |
Код
|
Зміст інформації показників |
Залишок на початок року |
010 |
Власний капітал за його видами (статутний, пайовий, додатковий, інший додатковий, резервний, нерозподілений прибуток) |
Коригування |
||
Зміна облікової політики |
020 |
Суми коригувань, обумовлені зміною облікової політики |
Виправлення помилок |
030 |
Суми коригування, обумовлені виправленням помилок |
Інші зміни |
040 |
Суми коригувань, обумовлені подіями, що відбулися після звітної дати |
Скоригований залишок |
050 |
Власний капітал на початок звітного року після внесення відповідних коригувань (рядки 010-040) |
Переоцінка активів |
||
Дооцінка основних засобів |
060 |
Дооцінка до справедливої вартості |
Уцінка основних засобів |
070 |
Уцінка до справедливої вартості |
Дооцінка незавершеного виробництва |
080 |
Дооцінка до справедливої вартості |
Уцінка незавершеного виробництва |
090 |
Уцінка до справедливої вартості |
Дооцінка нематеріальних активів |
100 |
Дооцінка до справедливої вартості |
Уцінка нематеріальних активів |
110 |
Уцінка до справедливої вартості |
Чистий прибуток (збиток) за звітний період |
130 |
Чистий прибуток (збиток) за звітом про фінансові результати |
Розподіл прибутку |
||
Виплати власникам (дивіденди) |
140 |
Нараховані дивіденди та інший розподіл прибутку між власниками |
Спрямування прибутку до статутного капіталу |
150 |
Поповнення статутного капіталу |
Відрахування до резервного капіталу |
160 |
Поповнення резервного капіталу |
Внески учасників |
||
Внески до капіталу |
180 |
Збільшення власного капіталу за рахунок внесків |
Погашення заборгованості з капіталу |
190 |
Збільшення власного капіталу за рахунок зменшення неоплаченого капіталу |
Вилучення капіталу |
||
Викуп акцій (часток) |
210 |
Вартість викуплених акцій (часток) внаслідок виходу учасника |
Перепродаж викуплених акцій (часток) |
220 |
Кошти від перепродажу викуплених акцій (часток) |
Анулювання викуплених акцій (часток) |
230 |
Вартисть анульованих акцій (часток) |
Вилучення частки в капітале |
240 |
Вартість частки |
Зменшення номінальної вартості акцій |
250 |
Сума зменьшення номінальної вартості акцій |
Інші зміни в капітале |
||
Списання невідшкодованих збитків |
260 |
Сума списаних збитків |
Бескоштовно отримані активи |
270 |
Сума одержаних активів |
Разом зміни в капітале |
290 |
Підсумок змін у складі власного капіталу (рядки 060 0280) |
Залишок на кінець року |
330 |
Власний капітал за його видами |
У табл. 2.4 представлене призначення основних компонентів фінансової звітності.
Таблиця 2.4.
Призначення основних компонентів фінансової звітності
Компоненти фінансової звітності |
Зміст |
Використання інформації |
Баланс (форма № 1) |
Наявність економічних ре-сурсов, що контролюються підприємством, на дату балансу |
Оцінка структури ресурсів підпри-ємства, їх ліквідності і платоспро-можності підприємства; прогнозу-вання майбутніх потреб у позиках; оцінка і прогнозування змін в економічних ресурсах, що підприємст-во, імовірно, буде контролювати в майбутньому |
Звіт про фінансові результати (форма № 2) |
Доходи, витрати і фінансові результати діяльності під-приємства за звітний період |
Оцінка і прогноз: Прибутковості діяльності підпри-ємства; структури доходів і витрат. |
Звіт про рух грошових коштів (форма № 3) |
Генерування і використання коштів на протязі звітного періоду |
Оцінка і прогноз операційної, інвестиційної і фінансової діяльності підприємства |
Звіт про власний капіталі (форма № 4) |
Зміни в складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду |
Оцінка і прогноз змін у власному капіталі |
Примітки |
Обрана облікова політика. Інформація, яка не наведена безпосередньо у фінансових звітах, але обов'язкова по стандартах бухгалтерського обліку. Додатковий аналіз статей звітності, необхідний для забезпечення її поняття |
Оцінка і прогноз: облікової політики; ризиків, що впливають на підпри-ємство; ресурсів і зобов'язань підприємства; діяльності підрозділів підприємства і т.д. |