3.4. Розробка графіків очікуваних витрат грошових коштів
Виплати коштів у процесі операційної діяльності пов’язані з придбанням сировини і матеріалів, тобто поповненням виробничих запасів; виплатою заробітної плати; сплатою податків та обов’язкових платежів, що вимагає розробки таких графіків:
графік оплати матеріалів;
графік виплати заробітної плати;
графік сплати податків та обов’язкових платежів.
Розробка графіку оплати матеріалів
Потребу в коштах на придбання сировини і матеріалів визначають відповідні витрати на виготовлення продукції, надання послуг, виконання робіт. Тому розрахунок потреби в грошах починається із розробки бюджету витрат матеріалів. Ці витрати складаються із змінних та постійних, кожні з яких плануються окремо.
Для визначення постійних витрат скористайтеся часткою адміністративних витрат у загальних витратах основної діяльності:
|
(3.1) |
,
де ЧПВ – частка постійних витрат, грн./грн.;
АДВ – адміністративні витрати, тис. грн. (гр. 3, ряд. 070 звіту про фінансові результати);
S – собівартість реалізованої продукції, товарів, робіт, послуг тис. грн. (гр. 3, ряд. 040 звіту про фінансові результати);
ВЗБ – витрати на збут, тис. грн. (гр. 3, ряд. 080 звіту про фінансові результати);
Тоді сума фактичних постійних матеріальних витрат (ПМВф) визначатиметься так:
|
(3.2) |
.
де МВф – фактичні матеріальні витрати, тис. грн. (гр. 3, ряд. 230 звіту про фінансові результати).
Звідси місячні планові постійні витрати матеріалів до індексації дорівнюватимуть:
|
(3.3) |
,Для розрахунку планових змінних витрат матеріалів скористайтеся питомими змінними витратами матеріалів (ПЗМВ):
|
(3.4) |
,
де ЗМВф – фактичні змінні витрати матеріалів, тис. грн.;
ЧДф – фактичний чистий дохід (гр. 3, ряд. 035 звіту про фінансові результати),
Фактичні змінні матеріальні витрати у свою чергу розраховуються за формулою:
|
(3.5) |
.
Тоді
планові змінні витрати матеріалів (
)
дорівнюватимуть:
|
(3.6) |
.
де ЧДп – плановий чистий дохід, тис. грн.
Скориставшись даними ВАТ «АТП-1» отримаємо такі результати розрахунків:
частка адміністративних витрат (постійних витрат) у загальних витратах основної діяльності становить 0,132
;фактичні постійні матеріальні витрати – 1141,8 тис. грн. (8652,5*0,132);
планові місячні постійні витрати матеріалів до індексації становитимуть 95,2 тис. грн. (1141,8/12), а індексовані будуть такими:
Січень – 95,2*1,009=96,1 тис. грн.;
Лютий –96,1*1,009=97,0 тис. грн.;
Березень – 97,0*1,009=97,9 тис. грн.
питомі змінні витрати – 0,309 (7510,7/24325,0);
фактичні змінні матеріальні витрати – 7510,7 тис. грн. (8652,5-1141,8).
Змінні витрати не підлягають індексації, оскільки індексованим є чистий дохід.
Результати розрахунків планових місячних змінних витрат та загальних планових матеріальних витрат представлені у табл. 3.6.
Таблиця 3.6. – План матеріальних витрат, в тис. грн.
Мі-сяць |
Плановий дохід основної діяльності, тис. грн. |
Податкове зобов'язан-ня, тис. грн. |
Плановий чистий дохід, тис. грн. |
Планові змінні витрати матеріалів, тис. грн. |
Планові постійні витрати матеріалів, тис. грн. |
Планові матеріальні витрати, тис. грн. |
1 |
2 |
3=2*0,2 |
4=2-3 |
5=4*0,309 |
6 |
7=5+6 |
01 |
2425,4 |
485,1 |
1940,3 |
599,6 |
96,1 |
695,7 |
02 |
2447,2 |
489,4 |
1957,8 |
605,0 |
97,0 |
702,0 |
03 |
2708,7 |
541,7 |
2167,0 |
669,6 |
97,9 |
767,5 |
Тепер необхідно розрахувати потребу підприємства у виробничих запасах, при цьому скористайтеся нормативним методом, відповідно до якого норма запасу і-го виду ресурсу визначається за формулою:
|
(3.7) |
.
де ап – обсяг щоденного використання запасів;
Н – норма запасу виробничих ресурсів у днях.
Обсяг щоденного використання запасів визначається так:
|
(3.8) |
.
де МВп – планові матеріальні витрати, тис. грн.;
22 – кількість робочих днів у місяці.
Норма
запасу виробничих ресурсів у свою чергу
визначається діленням фактичного
виробничого запасу (ФЗ (гр.
4, ряд. 100 балансу)
на фактичний обсяг щоденного використання
виробничих запасів (
):
|
(3.9) |
.
Для того, щоб визначити фактичний обсяг щоденного використання виробничих запасів необхідно розділити фактичні матеріальні витрати (МВф) на кількість робочих днів у періоді (Др), що становить 264:
|
(3.10) |
.
Отже, для ВАТ фактичний обсяг щоденного використання виробничих
запасів дорівнюватиме 32,8 (8652,5/264), тоді денна норма запасу 17,5 (573,9/32,8). Результати розрахунків норми запасу матеріалів зводимо у таблицю 3.7.
Таблиця 3.7. – Розрахунок планових норм запасу матеріалів
Місяць |
Планові матеріальні витрати, тис. грн. |
Обсяг щоденного використання матеріалів, тис. грн. |
Норма запасу у днях |
Норма запасу матеріалів, тис. грн. |
1 |
2 |
3=2/22 |
4 |
5=3*4 |
01 |
695,7 |
31,6 |
17,5 |
553,4 |
02 |
702,0 |
31,9 |
17,5 |
558,4 |
03 |
767,5 |
34,9 |
17,5 |
610,5 |
Наступним кроком побудови графіку оплати матеріалів є розрахунок первісної вартості придбання матеріалів за наступною формулою:
|
(3.11) |
,
де ЗМк, ЗМп – залишок матеріалів, відповідно, на кінець та на початок місяця.
При цьому залишок на початок планового періоду дорівнює залишку матеріалів на кінець звітного періоду, а саме гр. 4, ряд. 100 балансу. Запас матеріалів на початок лютого місяця дорівнює запасу матеріалів на кінець січня місяця і т. д.
Для визначення вартості придбання матеріалів розрахуйте податковий кредит який додавши до первісної вартості матеріалів отримаєте шукану величину.
Таблиця 3.8. – План витрат на придбання матеріалів, в тис. грн.
Місяць |
Залишок матеріалів на початок місяця |
Матеріальні витрати протягом місяця |
Залишок матеріалів на кінець місяця |
Первісна вартість матеріалів |
Податковий кредит |
Вартість придбання матеріалів |
1 |
2 |
3 |
4 |
5=3+4-2 |
6=5*0,2 |
7=5+6 |
01 |
573,9* |
695,7 |
553,4 |
675,2 |
135 |
810,2 |
02 |
747,3 |
702,0 |
558,4 |
707 |
141,4 |
848,4 |
03 |
750,8 |
767,5 |
610,5 |
819,6 |
163,9 |
983,5 |
*) За даними Додатку 1, ряд. 100, гр. 4
Якщо первісна вартість матеріалів буде від’ємною, то купувати матеріали недоцільно.
Для побудови графіка оплати матеріалів, необхідно врахувати структуру кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги по строках погашення, яка визначена вихідними даними до курсової роботи. Строки погашення заборгованості, що мала місце на кінець звітного року (гр. 4, ряд. 530 балансу), Ви визначаєте самостійно.
Нехай для «АТП-1» структура кредиторської заборгованості по строкам погашення наступна: перший місяць гаситься 80 % заборгованості, другий – 15 %, третій – 5 %. Заборгованість, що мала місце на початок планового року в розмірі 45,6 тис. грн. (див. додаток 1) гаситься у січні місяці.
Таблиця 3.9. – Кредиторська заборгованість за строками погашення, в тис. грн.
Місяць виникнення кредиторської заборгованості |
Вартість придбання матеріалів |
Кредиторська заборгованість, що планується до погашення в місяці |
||
перший |
другий |
третій |
||
12 |
45,6 |
45,6 |
|
|
01 |
810,2 |
810,2*0,8=648,2 |
810,2*0,15= 121,5 |
810,2-648,2-121,5=40,5 |
02 |
848,4 |
678,7 |
127,3 |
42,4 |
03 |
983,5 |
786,8 |
147,5 |
49,2 |
За даними табл. 3.9 складається графік очікуваних виплат коштів на придбання матеріалів, в тис. грн.
Таблиця 3.10. – Графік очікуваних виплат коштів на придбання матеріалів, в тис. грн.
Місяць виникнення кредиторської заборгованості |
Місяць виплати грошей |
Разом заборгованість, що планується до погашення |
||
01 |
02 |
03 |
||
12 |
45,6 |
|
|
45,6 |
01 |
648,2 |
121,5 |
40,5 |
810,2 |
02 |
|
678,7 |
127,3 |
806,0 |
03 |
|
|
786,8 |
786,8 |
Разом очікувані виплати щодо придбання матеріалів |
693,8 |
800,2 |
954,6 |
2448,6 |