Вопрос 3 «Понимание деятельности экономического субъекта»

Понимание деятельности проверяемого предприятия необходимо для того, чтобы правильно оценивать события, операции, применяемые методы учета, которые оказывают существенное влияние на достоверность БФО и на ход проведения проверки.

Основные требования, предъявляемые к аудиторской организации по получению информации о деятельности проверяемого предприятия регламентируется правилами стандарта «Понимание деятельности экономического субъекта».

Изучение деятельности проверяемого предприятия необходимо аудитору для понимания следующих факторов:

1. Экономической политики за отчетный период;

2. Учетной политики предприятия и ее соответствие осуществляемой деятельности;

3. Правильности применения нормативно-правовых актов, регулирующих операции, проводимые предприятием.

Факторы, влияющие на финансово-хозяйственную деятельность организации подразделяются на следующие группы:

1. Общеэкономические факторы – состояние экономики в целом, уровень инфляции и т.д.;

2. Отраслевые факторы – состояние рынка, конкуренция, изменение технологии производства и т.д.;

3. Индивидуальные факторы – корпоративная структура, акционеры, структура капитала, организационная структура и т.д.

4. Экономические факторы – характер деятельности организации, основные поставщики, структура долгов и т.д.

Аудиторская организация должна собрать объективную информацию о потенциальном клиенте. Источниками этой информации могут служить:

1. Официальные публикации БФО;

2. Нормативные и законодательные акты, регламентирующие деятельность клиента

3. Разъяснения, полученные от персонала и руководства проверяемого эк. субъекта;

4. Запросы третьим лицам;

5. Учредительные документы;

6. БФО прошлых периодов, планы бюджеты;

7. Положение об учетной политике;

8. Документооборот, рабочий план счетов;

9. Схема организационной и производственной структуры;

10. Осмотр цехов, складов;

11. Материалы налоговых проверок и судебных процессов.

Вопрос 4 «Письмо о согласии (письмо обязательства) на проведение аудита»

Письмо о согласии на проведение аудита – это документ, который устанавливает взаимоотношения между клиентом и аудитором. Данный документ готовится в соответствии со стандартом по аудиторской деятельности – «Письмо о согласии на проведение аудита».

Цель письма – обеспечение однозначного толкования условий предстоящего договора, определение взаимных прав, обязательств и ответственности аудиторской организации и экономического субъекта.

Данный документ составляется при первоначальном аудите. При повторном аудите письмо о согласии аудитор направляет клиенту лишь в случаях:

1. Наличие фактов неправленого понимания клиентом объектов и масштабов аудита;

2. Пересмотра или изменение сроков аудита;

3. Значительных изменений специализации и/или масштабов деятельности проверяемой организации;

4. Изменение законодательства.

Письмо о согласии (письмо обязательства – в ТЕСТЕ), направленное клиенту документально подтверждает согласие на проведение аудита. Письмо составляется до подписания договора на оказание аудиторских услуг. Письмо направляется исполнительному органу экономического субъекта.

Структура письма:

1-я часть. Условия проверки:

Обязательные показатели:

1. Указывается объект (БФО);

2. Определяется порядок аудита филиалов, подразделений экономического субъекта;

3. Ссылки на нормативный документ (как правило №307-ФЗ) и указание по каким стандартам составлялась отчетность.

Дополнительные сведения:

1. Состав группы аудиторов;

2. Условия оплаты;

3. Методы проведения проверки и т.д.

2-я часть. Обязательства аудиторской организации:

1. Определяется форма отчетности;

2. Необходимость сохранения коммерческой тайны и т.д.

3-я часть. Обязательства экономического субъекта;

1. Ответственность экономического субъекта за полноту и достоверность представленной документации;

2. Другие обязательства.

Аудитор по своему усмотрению может включать в текст письма: краткий план проведения аудита; соглашение об использовании результатов предшествующего аудита;