Вопрос 3 «Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов в России»

Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности в РФ проводится с целью обеспечения профессионального выполнения аудиторами своих обязанностей. Требования к уровню специальной и профессиональной подготовки закреплены в законе 307-ФЗ.

Аттестация – это проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.

Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим экзамен, выдается квалификационный аттестат по единой форме и без ограничения сроков его действия. Обязательные требования к претендентам на получение квалификационного аттестата:

1. Наличие документа о высшем образовании

2. Наличие стажа работы, связанной с осуществлением АД либо ведением бух учета и составлением БФО, не менее 3 лет. Не менее двух из последних трех лет указанного стажа приходится на работу в аудиторской организации.

Каждый аудитор, имеющий аттестата, обязан в течение каждого календарного года, начиная с года, следующего за годом получения аттестата, проходить повышение квалификации.

К аттестации не допускаются лица, осужденные приговорам суда с применением наказания в виде лишения права занимать определенные должности и заниматься определенной деятельностью.

Квалификационный экзамен проводиться в 2 этапа, в письменной форме. Экзамены сдаются по следующим направлениям: основы правового регулирования имущественных отношений, бух учет и отчетность, финансы предприятий, аудит и налогообложение юридических лиц.

Квалификационный аттестат аннулируется в случаях:

1. Установлен факт получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов

2. Вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься АД

3. Установлен факт систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований законодательства РФ

4. Установлен факт подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки

5. Установлен факт, что в течение 2 календарных лет подряд аудитор не осуществляет АД

6. Аудитор нарушает требования о прохождении обучения по программа повышения квалификации

7. Несоблюдение аудитором требований независимости и аудиторской тайны

8. Уклонение аудитора от прохождения внешнего контроля качества работы

Решение об аннулировании квалификационного аттестата принимается саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является аудитор.

Вопрос 4 «Права и обязанности аудиторов при проведении аудиторской проверки»

При проведении аудиторской проверки аудитор вправе:

1. Самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований законодательства

2. Самостоятельно определять количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит

3. Проверять у экономических субъектов в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации (Проверять информацию выходящую за рамки аудиторской проверки)

4. Получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки

5. Привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, работающих самостоятельно или в других аудиторских фирмах, а также иных специалистов, экспертов

6. Отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности БФО в аудиторском заключении в случаях:

• Непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации

• Выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих существенное влияние на мнение аудитора о степени достоверности БФО

Аудиторы обязаны:

1. Неукоснительно соблюдать при осуществлении АД требований законодательства РФ

2. Немедленно сообщать заказчику о невозможности своего участия в проведении аудиторской проверки

3. Сообщать заказчику о необходимости привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов и специалистов, экспертов

4. Квалифицированно проводить аудиторские проверки и оказывать аудиторские услуги

5. Обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых ими в ходе аудиторской проверки в течение не менее 5 лет после года, в котором они были получены или составлены, и не разглашать без согласия собственника, за исключением случаев, предусмотренных законодательством (изымать документы аудитор не имеет права, выносить также нельзя – только при письменном согласии)

6. Предоставлять экономическому субъекту по его запросам исчерпывающую информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудиторской проверки, а после ознакомления с заключением сведения о нормативных актах, на которых основываются замечания и выводы аудиторов

7. Сообщать информацию о своем членстве в саморегулируемой организации

8. В срок, установленный договором, передать аудиторское заключение аудируемому лицу

9. И иные