Тема 5. Планирование аудиторской проверки

1. Порядок проведения аудиторской проверки

2. Изучение и оценки системы бухгалтерского учета клиента

3. Изучение и оценка системы внутреннего контроля

4. Подготовка общего плана и программы аудита

Вопрос 1 «Порядок проведения аудиторской проверки»

Аудиторская проверка состоит из определенных этапов. Целесообразно аудиторскую проверку разбить на 3 основных этапа:

1. Подготовка и планирование

2. Сбор аудиторских доказательств и их документирование

3. Завершение аудита

На 1 этапе аудитор:

• Предварительно знакомится с клиентом (см. предыдущую лекцию)

• Получает достаточное представление о всех сторонах финансово-хозяйственной деятельности объекта проверки. Для этого используют правило- стандарт «Понимание деятельности экономического субъекта»

• Оформляет свои отношения с клиентом письмом и/или договором.

• Рассчитывает уровень существенности предстоящей проверки.

• Изучает и оценивает системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации-клиента

• Оценивает аудиторский риск и его компоненты

• Определяет содержание, масштаб и количество аудиторских процедур

• Готовит общий план и программу аудита

На 2 этапе аудитор занимается сбором аудиторских доказательств, для этого выполняет аудиторские процедуры.

На 3 этапе аудитор должен:

• Завершить подготовку рабочей документации в виде аудиторского файла

• Обобщить результаты проверки

• Подготовить письменную информацию руководству проверяемого экономического субъекта по результатам аудита

• Сформировать по результатам аудита свое мнение о достоверности БФО экономического субъекта

• Подготовить по установленной форме аудиторское заключение

Вопрос 2 «Изучение и оценки системы бухгалтерского учета клиент»

Данный вопрос регламентируется правилом стандартом по аудиторской деятельности «Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля». Для оценки системы бухгалтерского учета аудитору необходимо собрать следующую информацию:

• Наличие и содержание приказа по учетной политике

• Состав и организационная структура бухгалтерской службы

• Должностные инструкции, фактические обязанности и полномочия работников бухгалтерии

• Рабочий план счетов

• График документооборота

• Формы первичных учтенных документов (выясняет их отличия от типовых)

• Применяемая форма бухгалтерского учета

• Применение в учете компьютерных программ

• Наличие положения о порядке проведения инвентаризации (организация фактических инвентаризаций)

• И т.д.

Система бухгалтерского учета может считаться достоверной, если соблюдаются следующие принципы и требования:

Требования:

1. Полнота – отражение в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности

2. Своевременность – отражение в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности в период их возникновения

3. Осмотрительность – признание доходов и расходов в БУ

4. Непротиворечивость данных – тождественность данных аналитического и синтетического учета

Допущения:

1. Имущество организации существует обособленно от имущества собственников

2. Организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем

3. Принятая предприятием учтенная полтика применяется последовательно от одного отчетного периода к другому

4. Хозяйственные операции отражаются в том отчетном периоде, в котором они фактически были совершены

В ходе изучения системы БУ аудитор должен убедиться, что реально существующий БУ соответствует тому, который описан во внутренних документах. Чем грамотнее организован БУ на предприятии, тем меньше средств и времени тратит аудитор на проведение аудиторской проверки.