- •Тема 1 Сущность аудита, его цели и задачи
- •1 Вопрос «Понятие аудита, цели и задачи аудита»
- •2 Вопрос «Сравнение аудита и ревизии»
- •3 Вопрос «Внешний и внутренний аудит»
- •4 Вопрос «Обязательный и инициативный аудит»
- •5 Вопрос «Услуги, сопутствующие аудиту»
- •Тема 2. Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности в России
- •Вопрос 1 «Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в России»
- •Вопрос 2 «Структура и функции органов, регулирующих аудиторскую деятельность в России»
- •Вопрос 3 «Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов в России»
- •Вопрос 4 «Права и обязанности аудиторов при проведении аудиторской проверки»
- •Вопрос 5 «Права и обязанности аудируемого лица, заключившего договор на проведение аудиторской проверки»
- •Тема 3. Профессиональное регулирование аудиторской деятельности
- •Вопрос 1 «Принципы аудита»
- •Вопрос 2 «Ответственность аудитора и аудиторской организации»
- •Тема 4. Организация подготовки аудиторской проверки
- •Вопрос 1 «Выбор аудиторской организации предприятием»
- •Вопрос 2 «Выбор клиентов аудиторскими организациями»
- •Вопрос 3 «Понимание деятельности экономического субъекта»
- •Вопрос 4 «Письмо о согласии (письмо обязательства) на проведение аудита»
- •Вопрос 5 «Договор на проведение аудиторской проверки»
- •Вопрос 6 «Предварительное планирование аудиторской проверки»
- •Тема 5. Планирование аудиторской проверки
- •Вопрос 1 «Порядок проведения аудиторской проверки»
- •Вопрос 2 «Изучение и оценки системы бухгалтерского учета клиент»
- •Вопрос 3 «Изучение и оценка системы внутреннего контроля»
- •Вопрос 4 «Подготовка общего плана и программы аудита»
- •Тема 6. Оценка аудиторского риска и существенности
- •Вопрос 1 «Аудиторский риск»
- •Вопрос 2 «Существенность в аудите»
- •Система базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности
- •Смена руководства аудиторской организации.
- •Тема 7. Техника аудита
- •Вопрос 1 «Документирование аудита»
- •Вопрос 2 «Аудиторские процедуры»
- •Вопрос 3 «Аудиторские доказательства»
- •Вопрос 4 «Аналитические процедуры»
- •Вопрос 5 «Выборка в аудите»
- •Вопрос 1: Назначение и виды аудиторских заключений
- •Вопрос 2 «Состав и содержание аз»
- •Вопрос 3 «Порядок оформления и представления аз»
- •Вопрос 4 «Отражение в аз событий, произошедших после даты, на которую составляется отчетность»
- •Вопрос 5 «Аудиторское заключение специального назначения»
- •Тема 9. Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита
- •Вопрос 1 «Получение разъяснений от руководства проверяемого экономического субъекта»
- •Вопрос 2 «Общение с руководством экономического субъекта в ходе аудиторской проверки»
- •Вопрос 3 «Взаимодействие внешних и внутренних аудиторов»
Вопрос 3 «Изучение и оценка системы внутреннего контроля»
На стадии планирования необходимо изучить систему внутреннего контроля и отразить это в общем плане аудита, а также принимать во внимание при планировании аудиторских процедур. Аудиторы могут полагаться на систему внутреннего контроля экономического субъекта для снижения затрат на проведение проверки.
Под системой внутреннего контроля понимается совокупность организационных мер, методик, применяемых руководством экономического субъекта для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности. Система внутреннего контроля состоит из следующих элементов:
Система БУ
Контрольная среда
Средства контроля
Контрольная среда – это практические действия руководства (меры), направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля.
Элементы контрольной среды:
Стиль управления – характер отношений руководителя с подчиненными в процессе выполнения служебных обязанностей.
Организационная структура экономического субъекта
Распределение ответственности и полномочий. Как правило, целесообразно разделение следующих функций:
Непосредственный доступ к активам организации
Непосредственное проведение хозяйственных операций и их отражение в БУ
Осуществляемая кадровая политика
Порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних пользователей
Порядок ведения управленческого учета
Соответствие хозяйственной деятельности требованиям законодательства
Средства контроля – конкретные процедуры, установленные руководством и осуществляемые сотрудниками на отдельных участках хозяйственной деятельности для обеспечения эффективного управления ею.
Примеры наиболее распространенных средств контроля:
Распорядительные подписи руководителя, главного бухгалтера и других уполномоченных лиц
Внутренние и внешние сверки расчетов
Система контроля главного бухгалтера за подчиненными сотрудниками
Проверка правильности осуществления документооборота (сплошная нумерация создаваемых документов, регистрация в специальных журналах, прошировка документов, проверка порядка их хранения и архивирования и т.д.)
Плановые и неплановые инвентаризации имущества и обязательств
Ограничение доступа к активам организации (склад)
Ограничения доступа неуполномоченных лиц к бухгалтерскому учету
Исследование динамики хозяйственных операций, сравнительный анализ фактических показателей с плановыми
При оценке надежности средств внутреннего контроля аудиторы могут использовать три градации:
Высокая надежность
Средняя надежность
Низкая надежность
Планируя объем необходимых аудиторских процедур, аудитор может либо сократить объема работы, полагаясь на средства внутреннего контроля экономического субъекта, либо увеличить, провести проверку более детально, если организация внутреннего контроля не вызывает доверия.
Вопрос 4 «Подготовка общего плана и программы аудита»
Общий план определяет последовательность действий аудиторов, т.е. по каким направлениям и с какой интенсивностью будет проводиться проверка. Общий план служит в дальнейшем для разработки программы аудита. При разработке общего плана аудитору необходимо учитывать следующие обстоятельства:
Особенности бизнеса клиента
Система БУ и внутреннего контроля
Аудиторский риск и уровень существенности
Объем процедур
Координация и направление работ
В общий план аудита может быть в процессе проверки внесены изменения, но их причины должны отражаться в рабочих документах аудитора.
Общий план аудита включает следующие показатели:
Цель аудита
Объем выполняемых работ
График и сроки проведения работ
Подготовка письменной информации экономическому субъекту
Аудиторское заключение
Помимо этого можно включать в общий план следующую информацию: численность и квалификацию аудиторов в аудиторской фирме, распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами и должностными обязанностями по конкретным участкам учета; контроль руководителя группы за выполнением плана, качеством работы аудиторов, надлежащим оформлением результатов аудита и т.д.
Для повышения доверия аудитор может предварительно согласовать свой план с клиентом.
Общий план аудита оформляется в виде отдельного документа, подписывается руководителем аудиторской группы и в дальнейшем может уточняться.
Общий план является документарным носителем аудиторской проверки.
Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации общего плана аудита. Она является с одной стороны подробной инструкцией, а с другой – средством контроля качеством.
В программе указываются:
Основные участки работы организации клиента и разделы учета, подлежащие проверке
Характер и методы проверки по каждому участку учета
Закрепление обязанностей за проверяющими аудиторами
Сроки выполнения работ
Порядок оформления рабочих документов
При необходимости программа может пересматриваться с отражением причин и результатов этого в рабочих документах аудитора.
Программа подписывается руководителем аудиторской группы.
По окончании планирования общий план и программа должны быть документально оформлены.