- •Тема 1 Сущность аудита, его цели и задачи
- •1 Вопрос «Понятие аудита, цели и задачи аудита»
- •2 Вопрос «Сравнение аудита и ревизии»
- •3 Вопрос «Внешний и внутренний аудит»
- •4 Вопрос «Обязательный и инициативный аудит»
- •5 Вопрос «Услуги, сопутствующие аудиту»
- •Тема 2. Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности в России
- •Вопрос 1 «Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в России»
- •Вопрос 2 «Структура и функции органов, регулирующих аудиторскую деятельность в России»
- •Вопрос 3 «Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов в России»
- •Вопрос 4 «Права и обязанности аудиторов при проведении аудиторской проверки»
- •Вопрос 5 «Права и обязанности аудируемого лица, заключившего договор на проведение аудиторской проверки»
- •Тема 3. Профессиональное регулирование аудиторской деятельности
- •Вопрос 1 «Принципы аудита»
- •Вопрос 2 «Ответственность аудитора и аудиторской организации»
- •Тема 4. Организация подготовки аудиторской проверки
- •Вопрос 1 «Выбор аудиторской организации предприятием»
- •Вопрос 2 «Выбор клиентов аудиторскими организациями»
- •Вопрос 3 «Понимание деятельности экономического субъекта»
- •Вопрос 4 «Письмо о согласии (письмо обязательства) на проведение аудита»
- •Вопрос 5 «Договор на проведение аудиторской проверки»
- •Вопрос 6 «Предварительное планирование аудиторской проверки»
- •Тема 5. Планирование аудиторской проверки
- •Вопрос 1 «Порядок проведения аудиторской проверки»
- •Вопрос 2 «Изучение и оценки системы бухгалтерского учета клиент»
- •Вопрос 3 «Изучение и оценка системы внутреннего контроля»
- •Вопрос 4 «Подготовка общего плана и программы аудита»
- •Тема 6. Оценка аудиторского риска и существенности
- •Вопрос 1 «Аудиторский риск»
- •Вопрос 2 «Существенность в аудите»
- •Система базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности
- •Смена руководства аудиторской организации.
- •Тема 7. Техника аудита
- •Вопрос 1 «Документирование аудита»
- •Вопрос 2 «Аудиторские процедуры»
- •Вопрос 3 «Аудиторские доказательства»
- •Вопрос 4 «Аналитические процедуры»
- •Вопрос 5 «Выборка в аудите»
- •Вопрос 1: Назначение и виды аудиторских заключений
- •Вопрос 2 «Состав и содержание аз»
- •Вопрос 3 «Порядок оформления и представления аз»
- •Вопрос 4 «Отражение в аз событий, произошедших после даты, на которую составляется отчетность»
- •Вопрос 5 «Аудиторское заключение специального назначения»
- •Тема 9. Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита
- •Вопрос 1 «Получение разъяснений от руководства проверяемого экономического субъекта»
- •Вопрос 2 «Общение с руководством экономического субъекта в ходе аудиторской проверки»
- •Вопрос 3 «Взаимодействие внешних и внутренних аудиторов»
Вопрос 2 «Состав и содержание аз»
АЗ имеет унифицированную структуру и включает в себя 3 части:
Вводная (информационная) часть. Данная часть содержит следующую информацию:
Наименование документа «АЗ по БФО»
Наименование адресата (собственникам, акционерам, совету директоров), что предусмотрено в договоре
Сведения об аудиторе/аудиторской фирме: ОПФ, наименование, место нахождения, номер и дата свидетельства государственной регистрации, членство в СРО, номера аттестатов
Сведения об аудируемом лице: ОПФ, наименование, место нахождения, номер и дата свидетельства государственной регистрации, лицензия (при наличии)
Период проверки
Состав БФО, в отношении которой проводится аудит (перечень форм отчетности)
Распределение ответственности (ответственность за подготовку БФО несет организация, аудитор несет ответственность за выраженное мнение в АЗ)
Описание объема аудита. Указываются все проведенные аудитором аудиторские процедуры, их результаты, а также указываются все выявленные существенные нарушения, влияющие на достоверность БФО.
Мнение аудитора. В данной части отражается мнение аудитора о достоверности БФО во всех существенных аспектах. Указывается дата подписания АЗ. Аудитор должен учесть события и операции, оказавшие влияние на БФО, которые произошли с даты окончания (завершения) проведения аудита до даты подписания АЗ. АЗ должно быть датировано не ранее даты подписания БФО. Отражается подпись аудитора. АЗ должно быть подписано руководителем аудиторской группы или лицом, проводящим аудит с указанием номера квалификационного аттестата. Ставится печать аудиторской организации.
Вопрос 3 «Порядок оформления и представления аз»
После составления предварительной версии АЗ аудитор должен дать время клиенту для ознакомления с результатами аудиторской проверки и для исправления замечаний, которые сделал аудитор. На этом этапе составляется документ «Письменная информация аудитора» руководству экономического субъекта. Аудитор должен составлять этот документ в случае обязательного аудита. При инициативном аудите этот документ составляется, только если это предусмотрено договором.
Цель составления «Письменной информации» - доведение до сведения руководства клиента информации о недостатках в системе учета и внутреннего контроля, которые могут привести к существенным ошибкам. Данный документ является полным отчетом обо всех выявленных в процессе аудиторской проверки ошибках.
В «Письменной информации аудитора» в обязательном порядке должны содержаться следующие сведения:
Реквизиты аудиторской организации
Реквизиты проверяемого экономического субъекта
Указание на период времени, к которому относится документация экономического субъекта
Оценка системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля
Выявленные в ходе аудита нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, влияющие или которые могут повлиять на достоверность БФО
Дата подписания «письменной информации»
В «Письменной информации аудитора» в обязательном порядке должно быть указано, какие из сделанных замечаний являются существенными, а какие нет.
«Письменная информация аудитора» адресуется руководителю или собственникам экономического субъекта (как указано в договоре). Данный документ подписывается аудиторами непосредственно проводившими проверку (только аттестованными) или руководителем аудиторской группы.
«Письменная информация аудитора» должна иметь сквозную нумерацию страниц.
«Письменная информация аудитора» может быть передана только следующим лицам:
Лицу, подписавшему договор на оказание аудиторских услуг
Лицу, прямо указанному в качестве получателя «Письменной информации аудитора» в договоре
Любому другому лицу, в случае письменного указания на то со стороны лица, подписавшего договор
«Письменная информация аудитора» составляется не менее, чем в 2 экземплярах. На данный документ распространяется требование конфиденциальности информации.
После того как на основании письменной информации были внесены определенные изменения в отчетность, составляется итоговый вариант АЗ. Если в результате аудита клиент внес необходимые поправки в БФО до подписания АЗ, АЗ не должно содержать указаний на эти поправки. Исправления в АЗ не допускаются.
Если АЗ составляется в отношении сводной/консолидированной БФО, то в заключении должны быть показаны результаты аудита всех аффилированных лиц независимо от их географического положения и степени финансовой или хозяйственной самостоятельности.
К АЗ прикладывается БФО, на основании которой оно было составлено. АЗ и БФО должны быть пронумерованы и прошнурованы, опечатаны печатью аудитора с указанием общего количества листов в пакете.
Количество экземпляров оговаривается между аудитором и аудируемым лицом, но и аудитор, и клиент должны получить не менее, чем по одному экземпляру АЗ и прилагаемой БФО.
Аудиторская фирма не обязана (не имеет право) предоставлять заинтересованным пользователям копии АЗ, за исключением случаев установленных законодательством (например, когда проверки проводятся по заданию правоохранительных органов).