2 Анализ финансового положения предприятия

Изучим состав и структуру имущества и средств ЧУП «Коопторг» по данным формы № 1 «Бухгалтерский баланс» (приложение Б). Результаты заносим в таблицу 2.1.

Таблица 2.1− Анализ наличия, состава и структуры средств предприятия на 1 января 2011 года

Средства предприятия (имущество)	На начало года		На конец года		Изменен. за год		Темп роста, %
	сумма, млн.руб	уд. вес, %	сумма, млн.руб	уд. вес, %	сумма, млн.руб	уд. вес, п.п
1	2	3	4	5	6	7	8
I Внеоборотные активы, в т.ч.	7118	50,89	8926	50,49	1808	-0,40	125,40
1.1 Основные средства	7063	50,50	8845	50,04	1782	-0,46	125,23
1.2 Нематериальные активы	0	0,00	0	0,00	0	0,00	–
1.3 Доходные вложения в материальные ценности	0	0,00	0	0,00	0	0,00	–
1.4 Вложения во внеоборотные активы	55	0,39	81	0,46	26	0,06	147,27
1.5 Прочие внеоборотные активы	0	0,00	0	0,00	0	0,00	–
II Оборотные активы, в т.ч.	6868	49,11	8751	49,51	1883	0,40	127,42
2.1 Запасы и затраты	5035	36,00	6517	36,87	1482	0,87	129,43
сырье, материалы и другие активы	662	4,73	681	3,85	19	-0,88	102,87
животные на выращивании и откорме	0	0,00	0	0,00	0	0,00	–
затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты	0	0,00	0	0,00	0	0,00	–
расходы на реализацию	190	1,36	179	1,01	-11	-0,35	94,21
готовая продукция и товары для реализации	4162	29,76	5635	31,88	1473	2,12	135,39
товары отгруженные	0	0,00	0	0,00	0	0,00	–
выполненные этапы по незавершенным работам	0	0,00	0	0,00	0	0,00	–
расходы будущих периодов	21	0,15	22	0,12	1	-0,03	104,76
прочие запасы и затраты	0	0,00	0	0,00	0	0,00	–

Продолжение таблицы 2.1

1	2	3	4	5	6	7	8
2.2 Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам	0	0,00	0	0,00	0	0,00	–
2.3 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) в т.ч.:	0	0,00	0	0,00	0	0,00	–
покупателей и заказчиков	0	0,00	0	0,00	0	0,00	–
прочая дебиторская задолженность	0	0,00	0	0,00	0	0,00	–
2.4 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в т. ч:	1421	10,16	1814	10,26	393	0,10	127,66
покупателей и заказчиков	796	5,69	736	4,16	-60	-1,53	92,46
поставщиков и подрядчиков	11	0,08	3	0,02	-8	-0,06	27,27
по налогам и сборам	0	0,00	151	0,85	151	0,85	–
по расчетам с персоналом	0	0,00	0	0,00	0	0,00	–
разных дебиторов	579	4,14	895	5,06	316	0,92	154,58
прочая дебиторская задолженность	35	0,25	29	0,16	-6	-0,09	82,86
2.5 Расчеты с учредителями	0	0,00	0	0,00	0	0,00	–
2.6 Денежные средства	411	2,94	419	2,37	8	-0,57	101,95
В т. ч. денежные средства на депозитных счетах	0	0,00	0	0,00	0	0,00	–
2.7 Финансовые вложения	1	0,01	1	0,01	0	0,00	100,00
2.8 Прочие оборотные активы	0	0,00	0	0,00	0	0,00	–
Баланс	13986	100,00	17677	100,00	3691	0,00	126,39

Составлено автором по данным предприятия

Средства ЧУП «Коопторг» за 2010 год увеличились на 3691 млн. руб. или на 26,39%. Внеоборотные активы выросли на 1808 млн. руб. и составили 8926 млн. руб. за счет роста размера основных средств и вложений во внеоборотные активы.

Оборотные активы за 2010 год увеличились на 27,42% или на 1883 млн. руб. в абсолютном выражении. Запасы и затраты увеличились на 1482 млн. руб. или на 29,43%. В том числе прирост запасов сырья и мате­риалов составил 19 млн. руб., расходы на реализацию сократились на 11 млн. руб., рост готовой продукция и товаров для реализации – 1473 млн. руб., расходы будущих периодов выросли на 1 млн. руб.

Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев, увеличилась на 27,66% или на 393 млн. руб. Денежные средства вырасли на 8 млн. руб.

Удельный вес внеоборотных активов снизился на 0,40 процентных пункта (п.п.) и составил 50,49%, удельный вес оборотных активов увеличился и на 1 января 2011 года составил 49,51%.

Для изучения состава и структуры источников приобретения имущества и средств ЧУП «Коопторг» воспользуемся таблицей 2.2.

Таблица 2.2 −Анализ наличия, состава и структуры пассивов организации

Пассив баланса	На начало года		На конец года		Изменение		Темп роста, %
	Сумма, млн. руб.	Удельный вес, %	Сумма, млн. руб.	Уд. вес, %	Суммы, млн. р.	Уд веса, п. п.
1	2	3	4	5	6	7	8
III Капитал и резервы	7820	55,91	9798	55,43	1978	-0,49	125,29
1.1 Уставный фонд	303	2,17	303	1,71	0	-0,45	100,00
1.2 Собственные акции, выкупленные у акционеров	0	0,00	0	0,00	0	0,00	–
1.3 Резервный фонд	0	0,00	0	0,00	0	0,00	–
1.4 Добавочный фонд	7299	52,19	8923	50,48	1624	-1,71	122,25
1.5 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	0	0,00	0	0,00	0	0,00	–
1.6 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	218	1,56	572	3,24	354	1,68	262,39
1.7 Целевое финансирование	0	0,00	0	0,00	0	0,00	–
1.8 Доходы будущих периодов	0	0,00	0	0,00	0	0,00	–
IV Долгосрочные обязательства	38	0,27	168	0,95	130	0,68	442,11
2.1 Долгосрочные кредиты и займы	0	0,00	140	0,79	140	0,79	–
2.2 Прочие долгосрочные обязательства	38	0,27	28	0,16	-10	-0,11	73,68

Продолжение таблицы 2.2

1	2	3	4	5	6	7	8
V Краткосрочные обязательства	6128	43,82	7711	43,62	1583	-0,19	125,83
3.1 Краткосрочные кредиты и займы	1761	12,59	1420	8,03	-341	-4,56	80,64
3.2 Кредиторская задолженность, в т.ч.	4367	31,22	6291	35,59	1924	4,36	144,06
перед поставщиками и подрядчиками	3914	27,99	5800	32,81	1886	4,83	148,19
перед покупателями и заказчиками	0	0,00	0	0,00	0	0,00	–
по расчетам с персоналом по оплате труда	220	1,57	333	1,88	113	0,31	151,36
по прочим расчетам с персоналом	0	0,00	0	0,00	0	0,00	–
по налогам и сборам	102	0,73	5	0,03	-97	-0,70	4,90
по социальному страхованию и обеспечению	62	0,44	98	0,55	36	0,11	158,06
по лизинговым платежам	0	0,00	0	0,00	0	0,00	–
перед прочими кредиторами	69	0,49	55	0,31	-14	-0,18	79,71
3.3 Задолженность перед участниками (учредителями)	0	0,00	0	0,00	0	0,00	–
3.4 Резервы предстоящих расходов	0	0,00	0	0,00	0	0,00	–
3.5 Прочие краткосрочные обязательства	0	0,00	0	0,00	0	0,00	–
Баланс	13986	100,00	17677	100,00	3691	0,00	126,39

Составлено автором по данным предприятия

За 2010 год капитал и резервы предприятия увеличились на 1978 млн. руб. за счет роста добавочного фонда и нераспределенной прибыли.

Долгосрочные обязательства возросли в 4.42 раза и составили 168 млн. руб. Краткосрочные обязательства увеличились на 25,83% или на 1583 млн. руб. В том числе по краткосрочным кредитам снижение задолженности составило 341 млн. руб. Кредиторская задолженность увеличилась на 1924 млн. руб. или на 44,06%.

Удельный вес капитала и резервов предприятия составил 55,43%, что на 0,49 п.п. меньше, чем на начало года, удельный вес долгосрочных обязательств – 0,95%, краткосрочных обязательств составил 43,62%, в том числе по краткосрочным кредитам и займам 8,03%, кредиторская задолженность – 35,59.

Проанализируем источники формирования внеоборотных активов по данным формы №1 «Бухгалтерский баланс», для чего воспользуемся таблицей 2.3.

Таблица 2.3 −Анализ источников формирования внеоборотных активов, млн. руб.

Внеоборотные активы	На начало года	На конец года	Измене- ние	Источники покрытия внеоборотных активов	На начало года	На конец года	Измене- ние
Внеоборотные активы (итог раздела 1 актива баланса)	7118	8926	1808	1 Долгосрочные обязательства (стр. 590 раздела IV пассива)	38	168	130
				2 Капитал и резервы (итог раздела III пассива +стр.640)	7820	9798	1978
				2.1 Используемые на покрытие внеоборотных активов	7080	8758	1678
				3 Краткосрочные обязательства (итог раздела V – стр. 640)	6128	7711	1583
				3.1 Краткосрочные обязательства, использованные на покрытие внеоборотных активов	0	0	0
				4 Итого: (стр.1+ стр.2.1+ стр.3.1)	7118	8926	1808
				5 Собственный капитал, используемый на покрытие оборотных активов (стр. 2 – 2.1)	740	1040	300

Составлено автором по данным предприятия

На покрытие внеоборотных активов предприятие использует долгосрочные обязательства, капитал и резервы, причем имеются неиспользованные средства капитала и резерва, которые используются на покрытие оборотных средств.

Проанализируем источники формирования оборотных активов ЧУП «Коопторг» в 2010 году. Результаты анализа заносим в таблицу 2.4.

В 2010 году на формирование оборотных активов предприятие ис­пользует полностью краткосрочных обязательств и часть капиталов и резервов.

Таблица 2.4 −Анализ источников формирования оборотных активов, млн. руб.

Оборотные активы	На начало года	На конец года	Изме- ение	Источники покрытия оборотных активов	На начало года	На конец года	Измене- ние
Оборотные активы (итог раздела II актива)	6868	8751	1883	1 Капитал и резервы (итог III пассива+ стр.640)	7820	9798	1978
				1.1 Использованный на покрытие внеоборотных активов	7080	8758	1678
				1.2 Использованный на покрытие оборотных активов	740	1040	300
				2 Краткосрочные обязательства (итог раздела V пассива - стр.640)	6128	7711	1583
				2.1 Краткосрочные обязательства, использованные на покрытие внеоборотных активов	0	0	0
				2.2 Краткосрочные обязательства, использованные на формирование оборотных активов (стр. 2 – 2.1)	6128	7711	1583
				3 Всего: (стр.1.2+ стр.2.2)	6868	8751	1883

Составлено автором по данным предприятия

Проанализируем финансовую устойчивость и платежеспособность ЧУП «Коопторг».

Основанием для признания структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а организации - неплатежеспособной является наличие одновременно следующих условий:

1) коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода в зависимости от отраслевой принадлежности организации имеет значение менее нормативного;

2) коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода в зависимости от отраслевой принадлежности организации имеет значение, менее нормативного.

Коэффициент текущей ликвидности (К1) характеризует общую обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации. Он рассчитывается по формуле (2.1)

(2.1)

где II А - итог раздела II актива бухгалтерского баланса (строка 290);

V П - итог раздела V пассива бухгалтерского баланса (строка 690).

Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по алгоритму:

(2.2)

где стр. 260 – денежные средства;

стр. 270 – финансовые вложения;

стр. 690 – краткосрочные обязательства (V раздел баланса);

стр. 640 – резервы предстоящих расходов;

Теоретически этот показатель считается достаточным, если его величина больше 0,2 - 0,25.

Коэффициент срочной платежеспособности рассчитывается как отношение наиболее ликвидной части оборотных средств (денежных средств, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений) к краткосрочным обязательствам:

(2.3)

где стр. 216 – товары отгруженные;

стр. 217 – выполненные этапы по незавершенным работам;

Оптимальное значение этого коэффициента 0,7-0,8.

Таблица 2.5 − Анализ показателей ликвидности предприятия

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение
1 Оборотные активы (стр.290)	6868	8751	1883
2 Денежные средства (стр.260)	411	419	8
3 Финансовые вложения (стр.270)	1	1	0
4 Дебиторская задолженность (стр.230+стр240)	1421	1814	393
5. Резервы предстоящих расходов (стр. 640)	0	0	0
6. Товары отгруженные (стр.216)	0	0	0
7. Выполненные этапы по незавершенным работам (стр.217)	0	0	0
8 Краткосрочные обязательства (стр.690)	6128	7711	1583
9 Показатели ликвидности
9.1 Коэффициент текущей ликвидности	1,1208	1,1349	0,0141
9.2 Коэффициент срочной (критической) ликвидности	0,2991	0,2897	-0,0094
9.3 Коэффициент абсолютной ликвидности	0,0672	0,0545	-0,0128
10 Доля денежных средств, краткосрочных финансовых вложений в оборотных активах (стр.260+стр.270)/стр.290	0,0600	0,0480	-0,0120

Составлено автором по данным предприятия

Коэффициенты текущей ликвидности на начало и конец года выше норматива (1,0 в торговле), за год значение коэффициента вырослоь на 0,0141 и составило 1,1349, следовательно, у предприятия увеличились собственные средства, а их количество достаточно для ведения хозяйственной дея­тельности и своевременного погашения срочных обязательств.

Коэффициенты срочной ликвидности на начало и конец года ниже норматива, следовательно, у предприятия недостаточно ликвидных активов, за год коэффициент срочной ликвидности сократился на 0,0094 и составил 0,2897.

Коэффициенты абсолютной ликвидности на начало и конец года ниже норматива, следовательно, у предприятия недостаточно высоколиквидных активов для погашения краткосрочных обязательств, за год коэффициент абсолютной ликвидности снизился на 0,0128 и составил 0,0545.

Дадим оценку платежеспособности и устойчивости финансового состояния предприятия, для чего воспользуемся таблицами 2.6 и 2.7.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами рассчитывается по формуле (2.4):

(2.4)

где III П - итог раздела III пассива бухгалтерского баланса (строка 490);

I А - итог раздела I актива бухгалтерского баланса (строка 190);

II А - итог раздела II актива бухгалтерского баланса (строка 290).

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3) рассчитывается по формуле (2.5) как отношение суммы итога раздела IV пассива бухгалтерского баланса к сумме валюте бухгалтерского баланса:

(2.5)

где IV П - итог раздела IV пассива бухгалтерского баланса (строка 590);

ВБ - валюта бухгалтерского баланса (строка 300 или 700).

Коэффициенты обеспеченности собственными оборотными средствами на начало и конец года практически равен нормативу, следовательно, у предприятия достаточно собственных оборотных средств.

Таблица 2.6 − Оценка финансового состояния организации

Наименование показателя	На начало периода	На конец периода	Норматив коэффициента
Коэффициент текущей ликвидности	1,1208	1,1349	>1,0
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,1022	0,0996	>0,1
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами	0,4409	0,4457	<0,85

Составлено автором по данным предприятия

Коэффициенты обеспеченности финансовых обязательств активами ниже нормативного, следовательно, предприятие способно рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов. Предприятие считается платежеспособным, структура бухгалтерского баланса рациональна.

Определим показатели деловой активности, дадим оценку эффективности использования имущества и средств организации, для чего воспользуемся таблицей 2.7.

Таблица 2.7−Анализ показателей деловой активности

Показатели	2009 год	2010 год	Измене- ние
1 Выручка от реализации продукции (за минусом налогов), млн. руб.	53147	62710	9563
2 Расходы от видов деятельности, млн. руб.	52210	61252	9042
3 Среднегодовая стоимость активов, млн. руб.	13986	15832	1846
4 Среднегодовая стоимость оборотных активов, млн. руб.	6868	7810	941,5
5 Среднегодовая стоимость готовой продукции и товаров для реализации, млн. руб.	4162	4899	736,5
6 Среднегодовая величина дебиторской задолженности, млн. руб.	1421	1618	196,5
7 Продолжительность оборота активов, дней (стр.3×360/стр.1)	94,7	90,9	-3,9
8 Продолжительность одного оборота оборотных средств, дней. (стр.4×360/стр.1)	46,5	44,8	-1,7
9 Продолжительность одного оборота остатков продукции, дней (стр.5×360/стр.1)	28,2	28,1	-0,1
10 Период расчета с дебиторами (стр.6×360/стр.1)	9,6	9,3	-0,3
11 Рентабельность реализованной продукции, % (прибыль от реализации продукции/себестоимость реализованной продукции)	1,79	2,38	0,59
12 Рентабельность оборотных активов, % (прибыль от реализации продукции / среднегодовую стоимость оборотных активов)	13,64	18,67	5,03
13 Рентабельность (убыточность) совокупных активов, % (чистая прибыль /среднегодовая стоимость совокупных активов)	1,67	3,27	1,60

Составлено автором по данным предприятия

Продолжительность оборота активов за 2010 год снизилась на 3,9 дня и составила 90,9 дня. Продолжительность оборота оборотных средств сократилась на 1,7 дня и составила 44,8 дня. Продолжительность обо­рота остатков продукции снизилась на 0,1 дня и составила 28,1 дней. Период расчета с дебиторами сократился на 0,3 дня и составил 9,3 дня.

Рентабельность реализованной продукции за 2010 год по сравнению с 2009 годом увеличилась на 0,59 п.п. и составила 2,38%. Рентабельность оборотных активов увеличилась на 5,03 п.п. и составила 18,67%. Рентабельность сово­купных активов в 2010 году составила 3,27%, прирост рентабельности 1,60 п.п.. Деловая активность предприятия выросла, эффективность работы предприятия также повысилась.

Проанализируем финансовую устойчивость предприятия, для чего рассчитаем показатели финансовой устойчивости (таблица 2.8).

1 Коэффициент собственности (автономии) характеризует долю собственного капитала в общей сумме средств, авансированных в ее деятельность, и отражает степень независимости организации от заемных средств.

(2.6)

Чем больше доля собственного капитала в общей стоимости имущества предприятия, тем устойчивее его финансовое состояние. Снижение его уровня свидетельствует о повышении уровня финансового рис­ка.

2 Коэффициент заемных средств характеризует долю долга в общей сумме капитала.

(2.7)

Чем выше эта доля, тем больше зависимость предприятия от внешних источников финансирования.

3 Коэффициент соотношения привлеченных и собственных средств (Кп/с) указывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на один рубль вложенных в активы собственных средств. Рассчитывается по формуле:

(2.8)

4 Коэффициент долгосрочного привлечения заемного капитала. Показывает долю привлечения долгосрочных кредитов и займов для финансирования активов наряду с собственными средствами. Рост данного показателя оказывает негативное влияние как на уровень отдельных показателей, так и в целом на эффективность хозяйственной деятельности организации:

(2.9)

5 Коэффициент маневренности собственного капитала. Характеризует степень мобилизации использования собственного капитала предприятия:

(2.10)

6. Доля дебиторской задолженности в активе баланса показывает удельный вес дебиторской задолженности в активе баланса. Рост этого показателя оказывает негативное влияние, как на уровень отдельных показателей, так и в целом на эффективность хозяйственной деятельности предприятия:

(2.11)

За 2010 год удельный вес собственного капитала сократился на 0,49 п.п. и на конец года со­ставил 55,43%, удельный вес заемного капитала составил 44,57%. Величина заемных средств на рубль собственных увеличилась и составила 0,8041 руб. на рубль собст­венных средств.

Таблица 2.8 − Анализ финансовой устойчивости

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменение
Внеоборотные активы (стр.190)	7118	8926	1808
Дебиторская задолженность (стр. 230+стр.240)	1421	1814	393
Капитал и резервы (стр.490+стр.640)	7820	9798	1978
Краткосрочные обязательства (стр.690-стр.640)	6128	7711	1583
Долгосрочные обязательства (стр.590)	38	168	130
Кредиторская задолженность (стр. 620)	4367	6291	1924
Валюта баланса (стр.300, 700)	13986	17677	3691
1. Коэффициент собственности (автономии)	0,5591	0,5543	-0,0049
2. Коэффициент заемных источников	0,4409	0,4457	0,0049
3. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	0,7885	0,8041	0,0157
4. Коэффициент долгосрочного привлечения заемного капитала	0,0048	0,0169	0,0120
5. Коэффициент маневренности собственных средств	0,0898	0,0890	-0,0008
6. Доля дебиторской задолженности в валюте баланса	0,1016	0,1026	0,0010

Составлено автором по данным предприятия

Доля дебиторской задолженности в валюте баланса увеличилась на 0,1 п.п. и составила 10,26%. Рассчитанные показатели свидетельствуют об устойчивом финансовом положении предприятия.

Проведем анализ дебиторской и кредиторской задолженностей, для чего воспользуемся таблицами 2.9 и 2.10.

Таблица 2.9 − Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

Расчеты с дебиторами	На начало года		На конец года		Изменение
	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн.руб.	уд. вес, %	сумма, млн.руб.	уд. вес, проц. п.
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) в т.ч.:	0	0,00	0	0,00	0	0,00
покупателей и заказчиков	0	0,00	0	0,00	0	0,00
прочая дебиторская задолженность	0	0,00	0	0,00	0	0,00
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в т. ч:	1421	100,00	1814	100,00	393	0,00
покупателей и заказчиков	796	56,02	736	40,57	-60	-15,44
поставщиков и подрядчиков	11	0,77	3	0,17	-8	-0,61
по налогам и сборам	0	0,00	151	8,32	151	8,32
по расчетам с персоналом	0	0,00	0	0,00	0	0,00
разных дебиторов	579	40,75	895	49,34	316	8,59
прочая дебиторская задолженность	35	2,46	29	1,60	-6	-0,86

Составлено автором по данным предприятия

В 2010 году у предприятия нет дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев, на начало года составляла 1421 млн. руб., за год дебиторская задолженность увеличилась на 393 млн. руб. и составила 1814 млн. руб. В том числе задолженность покупателей и заказчиков снизилась на 60 млн. руб., поставщиков и подрядчиков на 8 млн. руб., по налогам и сборам рост составил 151 млн., руб., разных дебиторов – на 316 млн. руб.

Наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности на конец года составляет задолженность разных дебиторов (49,34%).

Таблица 2.10 − Анализ состава и структуры кредиторской задолженности

Расчеты с дебиторами	На начало года		На конец года		Изменение
	сумма, млн.руб.	уд. вес, %	сумма, млн.руб.	уд. вес, %	сумма, млн.руб.	уд. вес, проц. п.
Кредиторская задолженность	4367	100,00	6291	100,00	1924	0,00
в том числе: перед поставщиками и подрядчиками	3914	89,63	5800	92,20	1886	2,57
перед покупателями и заказчиками	0	0,00	0	0,00	0	0,00
по расчетам с персоналом по оплате труда	220	5,04	333	5,29	113	0,26
по прочим расчетам с персоналом	0	0,00	0	0,00	0	0,00
по налогам и сборам	102	2,34	5	0,08	-97	-2,26
по социальному страхованию и обеспечению	62	1,42	98	1,56	36	0,14
по лизинговым платежам	0	0,00	0	0,00	0	0,00
перед прочими кредиторами	69	1,58	55	0,87	-14	-0,71

Составлено автором по данным предприятия

За 2010 год кредиторская задолженность увеличилась на 1924 млн. руб., в том числе перед поставщиками и подрядчиками на 1886 млн. руб., по оплате труда на 113 млн. руб., по налогам и сборам кредиторская задолженность снизилась на 97 млн. руб., по социальному страхованию и обеспечению выросла на 36 млн. руб., и перед прочими кредиторами задолженность сократилась на 14 млн. руб. В структуре кредиторской задолженности на конец года наибольший удельный вес занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками (92,20%).

Проведем сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 2.11).

Таблица 2.11−Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности на конец отчетного периода, млн. руб.

Показатели	Дебиторская задолженность	Кредиторская задолженность	Превышение задолженности
			дебиторской	кредиторской
Задолженность, в т.ч.
перед поставщиками и подрядчиками	3	5800		5797
перед покупателями и заказчиками	736	0	736
по расчетам с персоналом по оплате труда	0	333		333
по прочим расчетам с персоналом		0	0	0
по налогам и сборам	151	5	146
по социальному страхованию и обеспечению		98		98
по лизинговым платежам		0	0	0
перед прочими кредиторами и дебиторами	29	55		26
перед разными дебиторами	895		895
Итого	1814	6291		4477

Составлено автором по данным предприятия

Превышение кредиторской задолженности над дебиторской составляет 4477 млн. руб., это благоприятно для предприятия, так как является дополнительным источником финансирования.