1 Анализ формирования и распределения прибыли
Проведем анализ выполнения плана, динамики, состава и структуры прибыли ЧУП «Коопторг» по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (приложение А). Исходные данные сводятся в таблицу 1.1.
Таблица 1.1−Анализ состава, выполнения плана и динамики прибыли (убытка) отчетного периода
Показатели |
2009 год |
2010 год |
Отклонение, млн. руб. |
Темп роста, % |
|||||
Сумма млн.руб |
Струк- тура, % |
План млн. руб. |
Фактически |
Вып. плана, % |
от плана |
от пред. года |
|||
Сумма, млн.руб. |
Струк- тура, % |
||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
1 Прибыль (убыток) от реализации |
937 |
163,24 |
1200 |
1458 |
130,76 |
121,50 |
258 |
521 |
155,60 |
2 Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов |
192 |
33,45 |
195 |
156 |
13,99 |
80,00 |
-39 |
-36 |
81,25 |
2.1 Операционные доходы (за вычетом налогов и сборов) |
192 |
33,45 |
195 |
156 |
13,99 |
80,00 |
-39 |
-36 |
81,25 |
2.2 Операционные расходы |
0 |
0,00 |
0 |
0 |
0,00 |
– |
0 |
0 |
– |
3 Прибыль (убыток) от внерализационных доходов и расходов |
-555 |
-96,69 |
-450 |
-499 |
-44,75 |
110,89 |
-49 |
56 |
89,91 |
3.1 Внереализационные доходы (за вычетом налогов и сборов) |
105 |
18,29 |
250 |
460 |
41,26 |
184,00 |
210 |
355 |
438,10 |
3.2 Внереализационные расходы |
660 |
114,98 |
700 |
959 |
86,01 |
137,00 |
259 |
299 |
145,30 |
Продолжение таблицы 1.1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
4 Прибыль (убыток) |
574 |
100,00 |
945 |
1115 |
100,00 |
117,99 |
170 |
541 |
194,25 |
5. Расходы не учитываемые при налогообложении |
655 |
|
700 |
958 |
|
136,86 |
258 |
303 |
146,26 |
6. Доходы не учитываемые при налогообложении |
0 |
|
0 |
0 |
|
– |
0 |
0 |
– |
7. Прибыль (убыток) до налогообложения |
1229 |
|
1645 |
2073 |
|
126,02 |
428 |
844 |
168,67 |
Составлено автором по данным предприятия
Прибыль от реализации продукции за 2010 год составила 1458 млн. руб., по сравнению с 2009 годом она увеличилась на 55,6% или на 521 млн. руб. в абсолютном выражении, план по прибыли от реализации продукции перевыполнен на 21,50% или на 258 млн. руб.
Операционные расходы на предприятии отсутствуют. Прибыль от операционных доходов в 2010 году составила 156 млн. ,руб., что на 36 млн. руб. меньше, чем в 2009 году.
Убыток от внереализационных доходов и расходов за 2010 год составил 499 млн. руб., в 2009 году убыток составлял 555 млн. руб., следовательно, умеет место повышение эффективности внереализационных операций на 56 млн. руб.
Прибыль отчетного периода составила 1115 млн. руб., по сравнению с 2009 годом прирост прибыли составил 541 млн. руб., план по прибыли перевыполнен на 170 млн. руб. или на 17,99%.
Проанализируем количественное влияние отдельных факторов на изменение прибыли отчетного периода. Для анализа причин изменения прибыли от реализации продукции, работ, услуг используем данные формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» ЧУП «Коопторг».
Исходные данные сводим в таблицу 1.2
Обозначения в таблице 1.3:
Протч и Прбаз − соответственно отчетная и базовая прибыль от реализации продукции, работ и услуг;
Таблица 1.2 − Исходные данные, млн. руб.
Наименование показателей |
2009 год |
2010 год |
Отклонения |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) |
53147 |
62710 |
9563 |
2 Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг |
41967 |
49236 |
7269 |
3 Валовая прибыль |
11180 |
13474 |
2294 |
4 Управленческие расходы |
0 |
0 |
0 |
5 Расходы на реализацию |
10243 |
12016 |
1773 |
6 Прибыль (убыток) от реализации |
937 |
1458 |
521 |
7 Индекс свободных отпускных цен предприятия на продукцию |
1 |
1,150 |
0,150 |
8 Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) в сопоставимых ценах (стр.1: стр.7) |
53147 |
54530,4 |
1383,4 |
Составлено автором по данным предприятия
Выручка в 2010 году выросла как в текущих, так и с сопоставимых ценах.
Таблица 1.3−Анализ факторов изменения прибыли (убытка) от реализации продукции
Факторы изменения прибыли (убытка) отчетного периода |
Алгоритм расчета |
Сумма влияния на прибыль, млн. руб. |
1 Изменение прибыли (убытка) от реализации продукции в том числе за счет: |
Пр= Протч − Прбаз |
521,0 |
|
Прц = графа 3 строка 1 – - графа 3 строка 8 |
8179,6 |
1.2. Объема реализованной продукции - Проб |
Пр=( гр3стр8/ гр2стр8 - -1)·гр2стр6 |
24,4 |
1.3. Уровня затрат на один рубль реализованной продукции - Прз |
|
-7683,0 |
1.1.
Изменение цен на реализованную
продукцию- Прц
Составлено автором по данным предприятия
В 2010 году по сравнению с 2009 годом прибыль от реализации увеличилась на 521 млн. руб., в том числе за счет роста цен прибыль от реализации увеличилась на 8179,6 млн. руб., за счет роста объемов реализации прибыль от реализации увеличилась на 24,4 млн. руб. и за счет изменения затрат на рубль продукции прибыль от реализации снизилась на 7683,0 млн. руб.