6 Аналіз продуктивності праці

Продуктивність праці – найважливіший якісний показник використання трудових ресурсів підприємства, і один із головних факторів зростання обсягів виробництва продукції [1].

Продуктивність праці характеризується вартісними, трудовими та натуральними показниками. Особливо важливо правильно вибрати систему її вимірників, маючи на увазі можливість використання натуральних (у штуках, тоннах, метрах, літрах й ін.), трудових (у нормо-годинах, людино-годинах, людино-днях) і вартісних вимірників (у грн, тис. грн, млн. грн). Під час аналізу обчислюють годинну, денну, місячну і річну (квартальну) продуктивність праці одного працюючого або одного робітника.

Завданням аналізу цього показника є оцінка рівня продуктивності праці та її динаміки; дослідження впливу факторів на відхилення з продуктивності праці; виявлення резервів підвищення ефективності використання трудових ресурсів та розробка заходів щодо їх мобілізації.

Аналіз продуктивності праці розпочинають з оцінки рівня її динаміки. В умовах виробництва однорідної продукції індекс продуктивності праці може бути обчислений [3]:

1) на основі зіставлення прямих показників рівня продуктивності праці:

ІПП=ППф/ППб , (10)

2009/2008=21,4/20,7=1,03 або 103%,

2010/2009=25,2/21,4= 1,17 або 117%,

де ПП_ф, ПП_б – рівень продуктивності праці відповідно у звітному та базовому періодах;

2) на основі зіставлення обернених показників рівня продуктивності праці:

ІПП= tб/tф , (11)

2008/2009=73,7/71,3=1,0

2009/2010=71,3/58,6=1,2

де t_ф, t_б – значення трудомісткості виконання операції відповідно у звітному та базовому періодах;

3) як величина, обернена індексу трудомісткості:

Іt= tф/tб, (12)

2009/2008=71,3/73,7=0,9

2010/2009=58,6/71,3=0,8

4) зіставленням індексів обсягу продукції і витрат праці:

Іпп=Іу/It, (13)

2009/2008=1,03/0,9=1,1

2010/2009=1,18/0,8=1,5

Так як на підприємстві однорідні послуги,то провівши розрахунки чітко можна сказати рівень продуктивності праці в 2009 році зріс порівняно з 2008 році на 3%, а вже в 2010 році порівняно з 2009 зріс ще на 17%, і це свідчить про позитивну динаміку в даній сфер господарювання.

7 Аналіз ефективності використання фонду оплати праці

Згідно з інструкцією зі статистики заробітної плати від 27.01.2004р.,№ 114/8713 для оцінки розміру заробітної плати найманих працівників застосовується показник фонду оплати праці. Програми державних статистичних спостережень передбачають облік фонду оплати праці, нарахованого всім працівникам, а також виділення фонду штатних працівників, які перебувають в обліковому складі підприємства, та поділ його на складові.

За цим напрямком дослідження необхідно дати характеристику штатно-посадової системи та систем оплати праці робітників та службовців; дати характеристику тарифних сіток і тарифних ставок, які застосовуються на підприємстві; дати перелік, розміри та порядок нарахування доплат і надбавок.

Приступаючи до аналізу фонду заробітної плати, в першу чергу необхідно розрахувати абсолютне і відносне відхилення фактичної його величини від планової. Абсолютне відхилення визначається порівнянням фактичного використання коштів на оплату праці з плановим фондом заробітної плати по підприємству, за виробничими підрозділами і категоріями працівників.

Відносне відхилення розраховується як різниця між фактично нарахованою сумою заробітної плати і плановим фондом, скоригованим на коефіцієнт виконання плану з виробництва продукції. Однак при цьому необхідно враховувати, що коригується тільки змінна частина фонду заробітної плати, що змінюється пропорційно обсягу виробництва продукції. Це заробітна плата робітників за відрядними розцінками, премії робітників і управлінському персоналу за виробничі результати і сума відпускних робітників-відпускників. Постійна частина оплати праці не змінюється при збільшенні чи спаді обсягу виробництва (заробітна плата робітників за тарифними ставками, заробітна плата службовців за окладами, усі види доплат, оплата праці непромислового персоналу і, відповідно, сума відпускних цих категорій працівників).

При розрахунку відносного відхилення по фонду заробітної плати можна використати коригуючий коефіцієнт, що відображає питому вагу змінної заробітної плати у загальному фонді. Він показує, на яку частку ( у відсотках) варто збільшити плановий фонд зарплати за кожен відсоток перевиконання плану з виробництва продукції.

У процесі наступного аналізу необхідно визначити фактори абсолютного і відносного відхилення по фонду заробітної плати. Змінна частина заробітної плати залежить від обсягу виробництва продукції, його структури, питомої трудомісткості і рівня середньогодинної оплати праці. Потім слід проаналізувати причини зміни постійної частини фонду оплати праці, до якої входять: заробітна плата службовців, заробітна плата обслуговуючого персоналу, працівників дитячих садів, санаторіїв, профілакторіїв, а також усі види доплат.

Фонд заробітної плати цих категорій працівників залежить від середньоспискової чисельності, їхнього середнього заробітку за відповідний період. Середньорічна заробітна плата робітників, крім того, залежить від кількості відпрацьованих днів у середньому одним робітником за рік, середньої тривалості робочої зміни і середньогодинного заробітку.

Аналіз витрат коштів на оплату праці персоналу проводиться для оцінки якості здійснюваної зарплатної політики. У ході аналізу досліджуються можливості зниження витрат на персонал за одночасного підвищення ефективності його праці, оцінюється адекватність застосовуваних форм і систем оплати праці персоналу характеру виробничого процесу й ринкових умов, розраховується ефективність зарплатної політики в цілому [3].

Аналіз може бути проведений за таким алгоритмом:

1) загальні абсолютні відхилення у фонді заробітної плати:

∆ФЗП = ФЗПф-ФЗПпл , (13)

2009-2008=6957,9-5502,1=1455,8 (тис.грн)

2010-2009=8496,6-6957,9=1538,7 (тис.грн)

де ∆ ФЗП – зміна фактичного фонду заробітної плати відносно запланованого, тис. грн.;

ФЗП_ф, ФЗП_пл. – величина фактичного та планового фонду заробітної плати відповідно, тис. грн.;

2) вплив на абсолютні зміни у фонді заробітної плати основних факторів:

∆ФЗПЧ= (Чф-Чпл)∙ЗПсер , ( 14)

2009/2008=(934-920)∙559=7826 (грн),

2010/2009=(910-934) ∙699=-16776 (грн.)

∆ФЗПЗП=(ЗПф-ЗПпл)∙Чф , (15)

2009/2008=( 620-498)∙934=113948 (грн.),

2010/2009=(778-620) ∙910=143780 (грн.)

де ∆ФЗПЧ – зміна фонду зарплати за рахунок зміни чисельності персоналу, тис. грн;

∆ФЗПЗП - зміна фонду зарплати за рахунок зміни розміру середньої заробітної плати, тис. грн;

Ч_ф , Ч_пл – чисельність персоналу фактична і планова відповідно, осіб;

ЗП_ф , ЗП_пл – середня заробітна плата фактична й планова відповідно, грн. [3].

Метою наступного етапу є аналіз структури фонду заробітної плати, обґрунтованості використовуваних форм і систем оплати праці персоналу. На цьому етапі розраховується зарплатомісткість продукції – показник витрат на оплату праці в розрахунку на одиницю продукції або на одну гривню валового виторгу:

Мф=ФЗПф/ВДф , (16)

де М_ф – зарплатомісткість продукції фактична, грн;

ФЗП_ф – фактична величина фонду заробітної плати, тис. грн;

ВД_ф – валовий дохід від реалізації продукції, тис. грн. [3].

Джерелами інформації для аналізу коштів, що витрачають на персонал (таблиця 7.1), є: звіт з праці (форма № 1-ПВ, річна); звіт з праці й прогноз вивільнення працівників (форма № 1-ПВ, місячна); звіт про витрати на виробництво продукції (додатки Й і В).

Таблиця 7.1 – Аналіз чисельності працівників та фонду оплати їх праці на КЕВ м.Хмельницького за 2008 – 2010 рр.

Назва показників	2008р.	2009р.	2010р.	Відхилення
				абсолютне		відносне
				2009-2008	2010-2009	2009/2008	2010/2009
Середньооблікова чисельність усіх працівників, в еквіваленті повної зайнятості, осіб	884	899	873	15	-26	101,6	97,1
Фонд оплати праці усіх працівників, тис. грн.	5518,5	6979,3	8504,4	1460,8	1525,1	126,4	121,8
Сума прибуткового податку, що зарахований до величини доходу усіх працівників, тис. грн.	662,5	834,0	987,0	171,5	153,0	125,9	118,3
Середньооблікова чисельність штатних працівників облікового складу, з початку року, осіб	920	934	910	14	-24	101,5	97,4
Кількість людино-годин, за які була нарахована заробітна плата штатним працівникам, всього - з них відпрацьовано	1811768 1687908	1864948 1705932	1765664 1613536	53180 18024	-99284 -92396	102,9 101,1	94,6 94,6
Фонд оплати праці штатних працівників, тис. грн.	5502,1	6957,9	8496,6	1455,8	1538,7	126,5	122,1

Важливого значення при аналізі оплати праці набуває аналіз складу фонду оплати праці, що має місце на підприємстві (таблиця 7.2) використані дані додатку Й.

Таблиця 7.2 – Аналіз складу фонду оплати праці та інших виплат на МКП “Хмельницькводоканал” за 2008 – 2010 рр.

Назва показників	2008р.	2009р.	2010р.	Темп приросту
				(2009р./ 2008р.) – 100, %	(2010р./ 2009р.) – 100, %
1. Фонд оплати праці штатних працівників, всього	5502,1	6957,9	8496,6	26,5	22,1
у тому числі: - фонд основної заробітної плати - фонд додаткової заробітної плати всього з нього: - надбавки та доплати до тарифних ставок та посадових окладів - премії за виробничі результати - внаслідок зростання споживчих цін	3206,6 2073,8 1040,0 597,9 71,3	4527,0 2237,2 856,8 740,3 125,3	5379,0 2789,1 999,6 890,4 252,7	41,2 7,9 -17,6 23,8 75,7	18,8 24,7 16,7 20,3 101,8
Заохочувальні та компенсаційні виплати, всього	221,7	193,7	328,5	-12,6	69,6
з них: - матеріальна допомога - соціальні пільги, що носять індивідуальний характер	126,7 95,0	32,3 161,4	31,4 297,1	-74,5 69,9	-75,2 84,1
2. Оплата за невідпрацьований час	364,6	514,8	646,4	41,2	25,6
3. Нараховано виплат працівникам за загальнообов’язковим державним страхуванням у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності	0	0	332,4	0	-100

Не менш цікавим є порівняння розподілу працівників за розмірами заробітної плати, що встановився на підприємстві (таблиця 7.3) використовуються дані додатку Й, розділ ІІІ.

Таблиця 7.3 – Розподіл працівників за розмірами заробітної плати на МКП “Хмельницькводоканал” за 2008 – 2010 рр.

Назва показників	2008р.	2009р.	2010р.	Темп приросту
				(2009р./ 2008р.) – 100, %	(2010р./ 2009р.) – 100, %
Кількість штатних працівників, яким оплачено 50% і більше робочого часу за місяць, всього у тому числі у розмірі:	833	809	767	-2,9	-5,2
- від мінімальної ЗП до 1000	780	751	256	-3,7	-65,9
- від 1000 до 2000	53	58	483	109,4	732,7
- понад 2000	0	0	28	0	-100
Кількість штатних працівників, які повністю відпрацювали місяць	794	760	725	-4,3	-4,6
Довідково: облікова кількість працівників на кінець місяця, яким встановлено тарифну ставку (посадовий оклад) нижчий від прожиткового мінімуму, встановленого законодавством для працездатної особи	89	469	70	427,1	-85,1

Загальні абсолютні відхилення заробітної плати 2009року до 2008 року становлять менше ніж 2010рк до 2009 року і це свідчить про позитивну динаміку зростання фонду заробітної плати, проте, так як чисельність персоналу у 2010 році зменшилась, то абсолютна зміна фонду заробітної плати за рахунок зміни чисельності персоналу є від’ємною. Але зміна фонду заробітної плати за рахунок зміни розміру середньої заробітної плати 2010 року до 2009 року збільшилась відповідно 2009 до 2008року на це вплинуло збільшення середньої заробітної плати.

За три роки спостерігається збільшення фонду додаткової і основної заробітної плати, на збільшення додаткової заробітної плати впливає збільшення надбавок і премій, також збільшено заохочувальні та компенсаційні витрати. Відбувається зменшення кількості штатних працівників яким оплачено 50% і більше робочого часу за місяць. У 2010 році значно зросла кількість працівників, які отримували заробітну плату від 1000 до 2000 грн.,та з`явились працівники із заробітною платою понад 2000 грн.