Тема 8. Организация работы налоговых органов по взысканию задолженности и недоимок по налогам.

Контроль налоговых органов за полнотой и своевременностью исполнения налогоплательщиками обязательств перед государственным бюджетом вытекает из главной задачи, поставленной перед ними. Обеспечение своевременности и полноты уплаты в бюджет налогов не только чрезвычайно важная, но и одновременно сложная задача. За неисполнение обязательств перед государственным бюджетом НК РФ предусматривает соответствующие меры ответственности. Предусмотрены они и в Уголовном кодексе РФ.

Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов регламентирован гл. 8 НК РФ (ст. 44-60). Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Эта обязанность должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Причём налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом.

Работа налоговых органов по взысканию задолженности и недоимок начинается с анализа состояния расчётов с бюджетом налогоплательщиками — юридическими и физическими лицами.

Задолженность перед государственным бюджетом включает в себя неуплаченные в срок налоги (недоимка ), начисленные ,но не уплаченные пени за несвоевременную уплату налогов и не уплаченные штрафные санкции за нарушения налогового законодательства, выявленные налоговым органом в процессе налогового контроля.

При анализе состояния расчетов с бюджетом используются данные лицевых счетов налогоплательщиков, в которых имеются сведения о начисленных, уплаченных налогах и суммах задолженности по каждому налогоплательщику и налогу. Налоговый орган обязан систематически составлять аналитический материал о состоянии задолженности группируя налогоплательщиков по отраслям деятельности, величинам задолженности, видам налогов, перед каким бюджетом она образовалась и др., что позволяет руководству налогового органа принимать управленческие решения, направленные на снижение задолженности.

Взыскание задолженности по налогам с организации или индивидуального предпринимателя может производиться:

• в судебном порядке (СТ.45 НК РФ);

• в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках (ст. 46 НК РФ);

-за счёт имущества, в том числе за счёт наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст. 47 НК РФ).

Вместе с тем, если налогоплательщик - физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем, то в случае неисполнения им обязанностей по уплате налога в установленный срок налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст.48 НК РФ).

В целях недопущения недоимок в государственный бюджет и, как следствие, более полного удовлетворения потребностей государства в финансовых средствах, налоговые органы проводят работу среди налогоплательщиков - юридических и физических лиц о необходимости своевременно и полностью вести расчёты с бюджетом; осуществляют взаимодействие с органами представительной и исполнительной власти, банками, службой судебных приставов, правоохранительными органами, СМИ и др.