Тема 5. Права, обязанности и ответственность налоговых органов.

Основное право налоговых органов - проверка налогоплательщика. Налоговые органы, реализуя возложенные на них задачи имеют право требовать от налогоплательщиков документы по установленным формам, которые служат основанием для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность и своевременность уплаты налогов.

При проведении налоговых проверок сотрудникам налоговых органов предоставлено право изымать у налогоплательщика документы, свидетельствующие о совершении налоговых правонарушений. Изъятие таких документов не является абсолютным правом налоговых органов, оно возможно только в случае, если имеются достаточные основания полагать, что эти документы могут быть уничтожены, сократы, изменены или заменены. Изъятие документов осуществляется обязательно по акту.

Налоговые органы имеют право осматривать или обследовать любые производственные, складские, торговые и иные помещения и территории используемые налогоплательщиком для извлечения доходов. В ходе таких осмотров налоговые органы могут проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества.

В случае выявления в ходе проверок нарушений со стороны налогоплательщиков налоговые органы вправе не только требовать от них устранения нарушений. Но и

контролировать выполнение указанных требований.

Налоговым органам также предоставлено право:

• вызвать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в случае не выполнения ими требований налогового законодательства;

• приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика;

• определять суммы налога, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, расчётным путём на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике;

• взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы;

• требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщиков сумм налогов и сборов и перечисления этих сумм в доход бюджета;-

• привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов, переводчиков; вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие- либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

• предъявлять в суды общей юрисдикции и арбитражные суды иски о взыскании недоимок, возмещении ущерба, причинённого государству или муниципальному образованию; досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите и иных случаях предусмотренных налоговым кодексом.

Налоговые органы обязаны:

• соблюдать законодательство о налогах и сборах;

• осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства, а также принятых в соответствие с ним нормативных правовых актов;

• вести в установленном порядке учёт организаций и физических лиц;

• бесплатно информировать налогоплательщиков о действующем законодательстве по налогам и сборам, а также представлять формы налоговых деклараций (расчётов) и разъяснять порядок их заполнения;

• принимать решение о возврате налогоплательщикам излишне уплаченных налоговых платежей;

• соблюдать налоговую тайну и обеспечивать её сохранение;

• представлять налогоплательщикам справки о состоянии расчётов с бюджетом;

• по заявлению налогоплательщика выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика.

Должностные лица налоговых органов обязаны действовать строго в соответствие с налоговым кодексом и иными федеральными законами; реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов; корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, не унижать их честь и достоинство.