Тема 3. Основы налогового права. Права органов государственной власти в области налогов.

Одним из принципов построения правовой системы современной России является признание общечеловеческих ценностей в качестве её основы. Налоговое право, как неотъемлемая часть системы, не чуждо идеям социальной справедливости, демократическим принципам, выработанным тысячелетней историей финансов и сформулированным в эпоху буржуазных революций. Само появление и развитие налогового права связано с демократизацией общества, идеей правового государства. Налоговое право в системе государственного и финансового права занимает одно из ведущих мест. Налоговое право - подотрасль финансового права, совокупность норм права, которые регулируют финансовые отношения в сфере сбора налогов и иных обязательных платежей, организации системы органов налогового регулирования и налогового контроля на всех уровнях государственной власти и местного самоуправления. Налоговое право - одна из наиболее важных подотраслей финансового права. Отношения, регулируемые налоговым правом, непосредственно связаны с налоговым контролем и управлением, экономическим и социальным развитием общества через механизм налогообложения.

Существование налогового права обусловлено использованием государством налогов как основного источника формирования финансовой базы для осуществления своих функций и задач. В настоящее время в России около 90 процентов поступлений в бюджеты всех уровней составляют налоговые платежи Поэтому налогообложение становится важнейшим элементом распределительно-денежных отношений, организуемых государством и муниципальными образованиями в целях финансового обеспечения собственной деятельности.

Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов определены общей частью НК РФ (ст. 12). Федеральными налогами признаются налоги и сборы, которые установлены налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 кодекса. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены кодексом и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

При установлении региональных налогов законодательными органами государственной власти субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются налоговым кодексом. Органы государственной власти (представительные) законами о налогах могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений , городских округов. Указанные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений и городских округов в соответствие с налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются Налоговым кодексом. Не могут устанавливаться федеральные, региональные и местные налоги и сборы, не предусмотренные кодексом

Информация и копии законов, иных нормативных актов об установлении, изменении и прекращении действия региональных и местных налогов направляются органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления в Министерство финансов РФ и ФНС России, а также в финансовые органы соответствующих субъектов РФ и территориальные налоговые органы.