3.3 Розрахунок кінцевого сальдо на рахунках бухгалтерського обліку

Розглянемо, як розраховується кінцеве сальдо на рахунках. Якщо облік ведеться за повною формою рахунку, то сальдо розра­ховується після кожного запису (проводки). Якщо маємо літачки, то кінцеве сальдо розраховується, звичайно, один раз в кінці звітно­го періоду. Наприклад, маємо два таких рахунка (один - активний, другий- пасивний):

56

Поточниі рахунок Дт в банку Кт		Дт Кредити банка Кт
Сальдо 10.000 01.02	1)4000	8) 12000	Сальдо 15000 01.02.
2) 6000	3) 3000	10) 9000	5) 8000
5) 8000	8) 12000	14)3000	12) 2000
Оборот 14000	Оборот 19000	Оборот 24000	Оборот 10000
Сальдо 5000 28.02			Сальдо 1000 28.02.

Зверніть увагу, в підрахунок оборотів сальдо початкове не вхо­дить.

Сальдо кінцеве активного рахунку (Ск_а) дорівнює сальдо поча­тковому (С_п) плюс дебетовий оборот (Дт) мінус кредитовий оборот (Кт), тобто:

Ск_а = Сп + Дт - Кт;

Сальдо кінцеве пасивного рахунку (Ск_п) дорівнює сальдо поча­тковому (Сп) плюс кредитовий оборот (Кт) мінус дебетовий оборот (Дт), тобто:

Ск_п = Сп + Кт - Дт.

Контрольні запитання і вправи:

1. Для чого призначені рахунки бухгалтерського обліку?

2. Назвіть основні елементи рахунку бухгалтерського обліку.

3. Який рахунок є активним? Яке сальдо має активний раху­ нок?

4. Який рахунок є пасивним? Яке сальдо має пасивний раху­ нок?

5. Що таке оборот по рахунку?

6. Зміст подвійного запису.

7. Що означає дебет рахунку?

8. Що означає кредит рахунку?

9. Як розраховується кінцеве сальдо активних рахунків?

10. Як розраховується кінцеве сальдо пасивних рахунків?

57

Тести

3.1. Відкрити рахунок - це:

а) намалювати рахунок;

б) записати початкове сальдо по рахунку;

в) записати кінцеве сальдо по рахунку;

г) зробити запис першої операції по рахунку.

3.2. Щоб здійснювати поточний облік господарських коштів використовують:

а) Баланс;

б) рахунки бухгалтерського обліку;

в) Звіт про рух грошових коштів;

г) все перераховане.

3.3. Яка правильна формула для підрахунку кінцевого сальдо по пасивному рахунку:

а) Ск = Сп + Дт - Кт;

б) Ск = Сп - Дт + Кт;

в) Ск = Сп - Дт - Кт;

г) Ск = Сп + Дт + Кт.

3.4. Що збільшує сальдо по активному рахунку:

а) запис господарської операції в дебет рахунку;

б) запис господарської операції в кредит рахунку;

в) підрахунок оборотів по дебету рахунку;

г) підрахунок оборотів по кредиту рахунка.

3.5. Що збільшує сальдо по пасивному рахунку:

а) запис господарської операції в дебет рахунку;

б) запис господарської операції в кредит рахунку;

в) підрахунок оборотів по дебету рахунку;

г) підрахунок оборотів по кредиту рахунка.

3.6. Господарська операція: видана заробітна плата робітникам:

а) збільшує сальдо по рахунку "Борг по зарплаті";

б) збільшує сальдо по рахунку "Каса";

в) зменшує сальдо по рахунку "Каса";

г) збільшує підсумок балансу.

3.7. Господарська операція: видана заробітна плата робітникам:

а) збільшує рахунок "Борг по зарплаті";

б) збільшує сальдо по рахунку "Каса";

в) зменшує рахунок "Борг по зарплаті";

г) збільшує підсумок балансу.

58

3.8. Господарська операція: отриманий аванс від покупця:

а) зменшує підсумок балансу;

б) збільшує підсумок балансу;

в) зменшує сальдо на рахунку в банку;

г) не впливає на підсумок балансу.

3.9. Господарська операція: погашена позика в банку:

а) збільшує підсумок балансу;

б) зменшує підсумок балансу;

в) збільшує кошти підприємства;

г) не змінює підсумок балансу.

3.10. Господарська операція: отриманий борг від покупців:

а) збільшує підсумок балансу;

б) зменшує підсумок балансу;

в) не змінює підсумок балансу;

г) зменшує кошти на рахунку в банку.

Вправи

В-3.1. Зробіть бухгалтерські проводки на такі операції:

а) сплачено постачальникам за товари - 5000 грн;

б) отримано від постачальників товар - 5000 грн;

в) отримано аванс від покупця - 8000 грн.;

г) видана заробітна плата працівникам - 4000 грн.;

д) сплачено постачальникам за основні фонди - 6000 грн.; є) отримано товар в кредит - 2000 грн.

Завдання до вправ 3.2.-3.5:

1. На наведені господарські операції зробіть бухгалтерські проводки.

2. Відкрити рахунки-літачки.

3. Відобразити всі господарські операції на рахунках бухгал­ терського обліку.

4. Підрахувати по всіх рахунках обороти і вивести кінцеве са­ льдо.

5. Скласти баланс, в якому вказати сальдо на 01.01. і на 31.01.Охр.

В-3.2. Залишки на рахунках на 01.01.Ох р. по підприємству "А", (грн.):

- матеріали - 300

59

• розрахунки з постачальниками (борг постачальникам) - 2000

• поточний рахунок в банку -10000

• статутний капітал - 8300

Господарські операції за січень, (грн.):

1. 08.01 Отримано матеріали від постачальника - 5000

2. 10.01 Сплачено за матеріали постачальнику - 6000

3. 17.01 Отримано матеріали від постачальника - 4000

4. 28.01 Отримано матеріали від постачальника - 7000

В-3.3. Залишок на рахунках на 01.01.Ох р. по підприємству "Б", (грн.):

• поточний рахунок в банку - 8000

• позика банку - 5000

• розрахунки з бюджетом по податках (борг бюджету) - 3000 Господарські операції за січень, (грн.):

1. 05.01 Отримана позика в банку -10000

2. 15.01 Погашена позика банку - 5000

3. 20.01 Перераховано в бюджет - 3000

4. 28.01 Погашена позика банку - 4000

5. 30.01 Отримана позика в банку - 3000

6. 30.01 Сплачено аванс постачальнику - 2000

В-3.4. Залишок на рахунках на 01.01.Ох р. по підприємству "В", (грн.):

-каса -1000

• поточний рахунок в банку - 20000

• розрахунки по заробітній платі (борг робітникам) - 6000

• статутний капітал - 15000 Господарські операції за січень, (грн.):

1. 03.01 Видано під звіт Омельченко Т.В. - 300

2. 10.01 Отримано готівку з банку на заробітну плату - 6000

3. 11.01 Видана заробітна плата - 5000

4. 13.01 Здана невидана зарплата в банк -1000

1. 15.01 Отримана готівка в банку на господарські потреби -500

2. 28.01 Отриманий аванс від покупця -8000

В-3.5. Залишок на рахунках на 01.01.Ох р, по підприємству "С", (грн.):

- товари - 5000

60

• розрахунки з постачальниками (борг постачальникам) - 2000

• поточний рахунок в банку -15000

• статутний капітал -18000 Господарські операції за січень, (грн.):

1. 02.01 Отриманий товар від постачальника - 4000

2. 12.01 Сплачено постачальникам - 6000

3. 20.01 Отриманий товар від постачальника - 3000

4. 25.01 Сплачено постачальнику за товар - 3000

5. 26.01 Сплачено аванс постачальнику - 5000

61