Лекция 10. Методы исправления ошибок в документах (1ч)

1 Виды ошибок

2 Методы исправления ошибок

1 Виды ошибок

1) Локальные ошибки – имеют место в первичных документах арифметического или текстового характера допущены до записи в бух. регистрах. Не влияют на дальнейшие операции.

2) Транзитные ошибки – допущены в бух. регистрах - неправильно указанные суммы или проводки. Они влияют на цепочку последующих операций.

2 Методы исправления

1. Корректурный – используется для исправления локальных ошибок в первичных документах и накопительных ведомостях. Неправильная запись зачеркивается одной чертой рядом пишется правильная запись и заверяется словами «исправленному верить» с подписью и печатью.

Пример. В накладной имеется запись

Ведро 10 шт. * 10 руб. = 100 руб.

Рукавицы 60 шт. * 12 руб. = 820 руб. 720 руб.

Итого 920 руб. 820 руб. (восемьсот двадцать руб.)

Исправленному верить подпись

2. Дополнительная проводка – применяется, если проводка верна, а сумма указана меньше, чем надо. Пишется эта же проводка и недостающая сумма.

Имеется 20-70 100 руб.

Должно быть 20-70 250 руб.

Следует дать 20-70 150 руб.

3.Красное сторно – применяется в двух случаях:

А) когда проводка верна, а сумма больше, чем надо – в этом случае пишется поводка и лишняя сумма сторнируется.

Имеется 20-70 400 руб.

Должно быть 20-70 250 руб.

Следует дать 20-70 150 руб.

Б) когда сумма верна, а проводка нет. Проводка и сумма сторнируются и пишется правильная запись.

Имеется 21-70 400 руб.

Должно быть 20-70 400 руб.

Следует дать 21-70 400 руб.

70. 400 руб.

Бухгалтерские ошибки исправляются в том отчетном периоде, в котором они обнаружены. Бухгалтер составляет бух. справку по указанной форме с указанием причин ошибок и производит корректировочные записи в учете и подает новые корректировочные налоговые декларации.

Лекция 11. Процедуры бухгалтерского учета (2ч)

План:

1. Процедура ведения бухгалтерского учета

2. Контроль и обобщение данных текущего бухгалтерского учета.

3. Обобщение данных аналитического учета

1. Процедура ведения бухгалтерского учета

Бух. учет ведется в следующем порядке:

1. Наблюдение и документирование операции.

2. Проверка на законность, целесообразность, оформление.

3. Таксировка – арифметический пересчет указанных в документе сумм.

4. Контировка – кодирование операций (составление проводок).

5. Разноска сумм по счетам.

6. Подсчет оборотов и остатков по счетам.

7. Составление шахматной и оборотно-сальдовой ведомостей.

8. Составление отчетности.

Процедура ведения бухгалтерского учета предусматривает следующие этапы: инвентарь, вступительный баланс, журнал операций, Главная книга, оборотная ведомость и заключительный баланс.

Инвентарь – это опись всех имеющихся у предприятия средств, а так же долги физическим и юридическим лицам и долги предприятия партнерам. К нему относятся основные средства, нематериальные активы, вложения во внеоборотные активы (приобретение земель, оборудования, строительство), – долгосрочные финансовые вложения, оборудование к установке, касса наличная, деньги на расчетном и валютном счете, материалы, готовая продукция, незавершенное производство, дебиторская задолженность (долги предприятию- покупателей продукции, подотчетных лиц, учредителей), прибыль, резервы, целевые средства, уставный капитал, кредиты и займы, кредиторская задолженность ( долги предприятия): поставщикам, по налогам, по зар. плате, акционерам и учредителям.

Весь инвентарь при открытии предприятия группируется в вступительный баланс на дату открытия. Баланс не отражает изменения по ежедневным хозяйственным операциям.

Все хозяйственные операции отражаются в журнале хозяйственных операций в хронологическом порядке. Операции кодируются бухгалтерскими записями (проводками) и разносятся по счетам по их дебету и кредиту. По окончании периода определяются обороты по счетам и конечные сальдо.

Данные об оборотах и остатках регистрируются в Главной книге. В ней каждому счету открывается одна страница а счета открываются на каждую статью баланса. Открыть счет это значит записать остаток из предыдущего баланса. Если статья находится в активе баланса, то сальдо записывают по дебету счета, если сальдо в пассиве, то сальдо пишут по кредиту счета.

По окончании отчетного периода по данным Главной книги составляется оборотная ведомость. На основании конечных сальдо счетов по ведомости составляется заключительный баланс, в котором дебетовые сальдо составляют актив баланса, а кредитовые – пассив.