Балансовый метод отражения и обобщения информации
Строение бухгалтерского баланса и его содержание
Виды бухгалтерских балансов
Изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций
Капитальное (основное)уравнение
Статические и динамические балансы
Балансовый метод отражения и обобщения информации.
Баланс – равновесие, двучашие.
Балансовый метод заключается в том, что в активе показывается состав, и размещение имущества, а в пассиве – источники приобретения этого же имущества. Потому что любое приобретение имущества связано либо с использованием собственных средств, либо заемных. Потому актив и пассив всегда равны при правильном составлении бухгалтерских записей.
Строение бухгалтерского баланса и его содержание
Баланс представляет собой двустороннюю таблицу. Левая сторона – актив (имущество), правая – пассив (источники, приобретения имущества). Итог актива всегда равен итогу пассива и показывается валютой баланса, она может ежедневно меняться но всегда остается равенство.
Актив состоит из двух разделов:
внеоборотные активы.
оборотные активы.
В пассиве – 3 раздела:
3. капитал и резервы.
4. долгосрочные обязательства.
5. текущие обязательства (краткосрочные).
Основу структуры баланса составляет строка (статья), которая закодирована для органов статистики.
По каждой строке показывается остаток по одному или нескольким счетам.
Например:
Строка 260 «денежные средства»- показывает остаток по 3м счетам:
50- касса,
51- расчетный счет,
52- валютный счет.
Стока 120 «основные средства» - счет 01 «основные средства».
Некоторые строки объединяются в группы. Например,
Группа «Запасы» строка 210:
материалы счет 10;
готовая продукция счет 43;
затраты в производстве счета 20,23,44.
Группа «Кредиторская задолженность»:
поставщикам счет 60;
ФНС счет 68;
соц. Взносы счет 69;
по зарплате счет 70;
учредителям счет 75.
3. Виды бухгалтерских балансов
Балансы классифицируются по следующим признакам:
А)По времени составления
- вступительный – составляется вначале работы предприятия, если предприятие организуется впервые, то может быть минимальное количество счетов:
Д75-80К в активе счета 75 – долг учредителей
Д51-75К счет 52 – погашенная часть долга
В пассиве счета 80 – уставный капитал.
- ликвидационный – составляется при закрытии.
- соединительный - составляется при слиянии предприятий, показатели складываются.
- разделительный – составляется при реорганизации.
Б)По способу очистки.
- баланс – брутто – содержит счета 02, 05, 16, 42.
02 – износ О.С.
05 – износ Н.М.А.
16 – отклонение в стоимости материальных ценностей
42 – торговая наценка.
- баланс – нетто – не содержит этих счетов, при этом средства показываются с поправками.
В)По точности данных.
- книжный баланс – составляется по учетным данным,
- инвентарный – составляется по данным ревизии имущества и обязательств.
- комбинированный – часть учетные данные, часть – инвентарные сведения.
Например: сч.10 материалы проводятся инвентаризации
сч.62 покупатели
сч.60 поставщики
а
остальные – учетные данные.
Г)По объему информации.
- единичные – сост.филиалами, отдаленными подразделениями.
- консолидированные (сводные).
4.Изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций
Изменения в балансе под влиянием операций.
При всем многообразии хозяйственные операции делятся на 4 типа:
А-А
П-П
А-П
П-А
Тип А-А - дебетуются и кредитуются активные счета, такой тип не изменяет валюту баланса, т.к. изменяются только статьи актива.
Например, деньги из банка поступили в кассу Д50 К51 20
Возьмем условный баланс:
-
А
П
01 -100
10 - 50
51 - 120
80 - 50
60 - 110
70 - 90
68 - 20
270
270
После операции баланс будет следующим:
-
А
П
01 -100
10 - 50
51 - 100
50 - 20
80 - 50
60 - 110
70 - 90
68 - 20
270
270
Тип П-П – аналогичен типу А-А, в операции участвуют 2 пассивных счета.
Например: из зарплаты удержан НДФЛ Д70 К 68 10
тогда баланс будет следующим:
-
А
П
01 -100
10 - 50
51 - 100
50 - 20
80 - 50
60 - 110
70 - 80
68 - 30
270
270
Тип А-П – дебетуется Акт. сч., а кредитуется касс. сч. Такие операции увеличивают валюту баланса.
Например, поступили материалы от поставщика Д10 К60 30
тогда баланс будет следующим:
-
А
П
01 -100
10 - 80
51 - 100
50 - 20
80 - 50
60 - 140
70 - 80
68 - 30
300
300
Тип П-А – дебетуется пассивный сч., а кредитуется активный. Такая операция уменьшает валюту баланса.
Например, с расчетного счета погашены налоги Д68 К51 30
а баланс имеет вид
-
А
П
01 -100
10 - 80
51 - 70
50 - 20
80 - 50
60 - 140
70 - 80
68 - 0
270
270
Данная классификация используется для контроля ошибок, изменения после будущих операций и при исправлении ошибок.