22. Упрощённая система налогообложения

Критерий применения УСН:

1. Ограничения по величине дохода.

Строительные организации имеют право перейти на УСН, если в течение 9 месяцев текущего года выручка от реализации СМР не превысила 45 млн.р.

2.Ограничение по структуре организации.

Не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы и представительства.

3.Ограничение по составу учредителе

УСН не применяется в организациях, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.

4.Ограничение по списочной численности.

Не более 100 человек.

5.Ограничение по стоимости имущества, находящегося в собственности

Стоимость имущества в собственности не более 100 млн.руб.

Строительные организации, применяющие УСН, уплачивают единый налог, заменяющий уплату:

1)налога на прибыль;

2) НДС;

3)налога на имущество организаций;

4) страховых взносов (в ФСС, ФФОМС, ТФОМС).

Применение УСН не освобождает от уплаты всех остальных налогов и сборов, в том числе:

1.страховых взносов ПФР;

2. гос.таможенных пошлин и сборов

3.федеральных, региональных и местных лицензионных сборов;

4.земельного и транспортного налога.

Строительные организации самостоятельно выбирают 1 из 2 объектов налогообложения:

1 – доходы (налоговая ставка 6%),

2 – доходы, уменьшенные на сумму расходов (налоговая ставка 15%).

С 1 января 2005г. Все строительные организации и ИП, перешедшие на УСН, в качестве объекта налогооблажения используют доходы, уменьшенные на величину расходов.

Все доходы строительных организаций подразделяются на:

1. Доходы от реализации (выручка от реализации СМР, услуг и имущественных прав).

2. Прочиее доходы:

- доходы от сдачи в аренду строительной техники и помещений;

- от долевого участия в других организациях;

- в виде полученных штрафов, пени за нарушение договорных обязательств и иных штрафов;

- в виде % по банковским вкладам, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.

- в виде безвозмездно полученного имущества.

В состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, включаются:

1)расходы на приобретение основных средств и материальных активов;

2)расходы на ремонт основных средств (находящихся в собственности, в аренде, или полученных по лизингу);

3)арендные и лизинговые платежи;

4)материальные расходы;

5)расходы на оплату труда;

6)расходы на обязательное страхование работников и имущества;

7)НДС;

8)расходы в составе накладных расходов (содержание автотранспорта, охрана, командировки, пожарная безопасность и др.).

9)расходы на подготовку и освоение новых производств и агрегатов.

23. Срок окупаемости

-Это минимальный временной интервал от начала осуществления проекта, за пределами кот.суммарный эффект остаётся положительным.

-это период, измеряемый в месяцах, кварталах или годах, начиная с кот.первоначальные вложения и др.затраты, связанные с инвестиционным проектом, покрываются суммарными результатами его осуществления.

Срок окупаемости определяется исходя из условия:

Е-норма дисконта

R_t — результаты, достигаемые на шаге расчета равном t;

З_t^*- затраты, осуществляемые на шаге расчёта, равном t, при условии, что в них не входят капитальные вложения. 

К-сумма первоначальных капитал.вложений

Ток – срок окупаемости

Срок окупаемости можно также вычислить без дисконтируемых результатов и затрат, связанных с реализацией инвестиционных процессов.

В этом случае срок окупаемости определяется по формуле:

Д_год- чистый ежегодный доход (чистая прибыль)

Но данный подход не учитывает ряд факторов (неравномерность получения дохода эксплуатации объекта, фактор времени, уровень инфляции), которые оказывают существенное влияние на величину действительного срока окупаемости инвестиций. Поэтому результат отличается от реального срока окупаемости.

Поэтому срок окупаемости предлагается определять с использованием дисконтируемых результатов и затрат. При этом нужно учитывать, что при норме дисконта равной внутренней норме доходности ( ) срок окупаемости инвестиций определяется продолжительностью жизненного цикла объекта.

Если , то показатель срока окупаемости теряет смысл, т.к. инвестиции в данный проект не оправданы.

Если , то показатель срока окупаемости будет меньше продолжительности жизненного цикла объекта.