Тема 15 Налогообложение предпринимательской деятельности

Вопросы для обсуждения

1. Роль и значение налогообложения предпринимательской деятельности.

2. Общая характеристика налоговой системы Российской Федерации.

3. Основные виды налогов на предпринимательскую деятельность.

4. Особенности налогообложения сельскохозяйственных предприятий.

Рекомендации по изучению темы

Любая предпринимательская деятельность облагается налогом. Налоги – неотъемлемый элемент экономических отношений, обязательные безвозмездные невозвратные платежи, взимаемые органами государственного управления с производящих единиц в бюджеты разного уровня или во внебюджетные фонды. Данные платежи осуществляются в порядке и на условиях, определяемых законодательством. Они называются безвозмездными, потому что государство ничего не предоставляет взамен индивидуальной единице, производящей платеж, хотя может использовать средства, собранные с помощью налогов, для предоставления товаров или услуг другим единицам или обществу в целом.

Налоги выполняют две функции: фискальную и регулирующую. Фискальная функция налогов заключается в изъятии у экономически активных субъектов рынка (предприятий и отдельных граждан) части принадлежащей им стоимости в казну государства. Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос. Регулирующая функция проявляется через налоговый механизм, представляющий собой совокупность организационно-право­вых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов (налоговых ставок, льгот, способов налогообложения, санкций).

Совокупность всех обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, принципы их построения и методы осуществления составляют налоговую систему. Ее содержание определяется уровнем экономического развития страны, проводимой государственной политикой.

В Российской Федерации все обязательные платежи по закону разделены на три группы в зависимости от органа, который их устанавливает и взимает: федеральные, региональные, местные.

Кроме этих групп действуют специальные налоги и сборы, формирующие государственные внебюджетные и бюджетные фонды (социальные – Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ, фонды обязательного медицинского страхования; экономические – дорожные фонды).

Среди налогов на предпринимательскую деятельность выделим следующие.

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разницу между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Поэтому налогооблагаемая база для НДС равна цене реализации продукции минус цена покупаемых материальных ценностей.

Акциз, как и налог на добавленную стоимость, является косвенным налогом и взимается с товаров и услуг путем включения в цену или тариф. Формально плательщиком (сборщиком) этого налога выступают предприятия, производящие подакцизную продукцию или оказывающие облагаемые услуги. В то же время действительным его носителем становится потребитель, который оплачивает акциз при покупке товара или получении услуг. Следовательно, акциз – ценообразующий фактор.

В блоке прямых налогов с юридических лиц выделяется налог на прибыль предприятий и организаций. Он служит «экономическим инструментом» регулирования экономики. Налог на прибыль имеет два аспекта: фискальный и регулирующий.

Вопросы для самопроверки

1. Раскройте роль и значение налогов для предпринимателей и покупателей продукции.

2. Раскройте состав налоговой системы в Российской Федерации.

3. Каковы функции налогов?

4. Раскройте содержание классификации налогов: прямые, косвенные, федеральные, региональные и местные.

5. Какие налоги включаются в себестоимость продукции?