51.Учет резерва по сомнительным долгам

Путем включения в состав операционных расходов сумм сомнительных долгов создается резерв по сомнительным долгам.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в установленный строк (а если он не установлен - в течение нормально необходимого для этого времени) и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Резерв создается по задолженности покупателей за продукцию, по которой истекают сроки исковой давности. Он создается на основе результатов проведенной организацией в конце квартала или отчетного года инвентаризации дебиторской задолженности покупателей.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга.

Учет резерва ведется по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам". Аналитический учет по этому счету ведется по каждому сомнительному долгу, на который создан резерв. По кредиту отражается образование резерва, а по дебету - его использование. Д91 К 63 - образование резерва.

Д 63 К 62 - списание долга по истечении срока исковой давности

При этом списанная в убыток сумма дебиторской задолженности должна учитываться на забалансовом счете 007 в течение 5 лет для наблюдения за финансовым состоянием должника и появлением возможности для ее взыскания.

При поступлении сумм долга от покупателей после создания резерва Д 51 К 62

на сумму ранее созданного резерва восстанавливается прибыль (увеличиваются операционные доходы). (Д 63 К 91).

Если же поступившая сумма задолженности была ранее уже списана за счет резерва, то необходимо еще восстановить сумму использованного резерва: Д 63 К62 - красным сторно. Резервы организации, порядок использования и учет.

52.Общий фр деят-ти орг-ции.Порядок его форм-ния и учёт

В целяз БУ ФР склад из:

1.ФР от основн деят-ти; 2.сальдо ОР и ОД ; 3.сальдо ВД и ВР

Для учёта ФР примен след сч:90 «реализац», 91 «ОД и ОР», 92 «ВД и ВР»

Все эти сч сопоставл,фин-рез-ные.по Д отраж расходы,по К доходы.по оконч месяца эти сч закр-ся на разницу в оборотах,котор явл ФР по данным сч.Эта разница списыв на сч 99 «прибыли и убытки».

Сч 99(а-п) предназн для отражен общего конечного ФР.по К отраж прибыль,по Д убытки,налоги из прибыли,штрафы.путём сравнения оД и оК сч 99 получ либо чист прибыль либо непокрытый убыток.

53.Состав и учёт доходов и расходов по основной деят-ти

Под основ деят-ти предпр роним те напрвл хоз деят-ти,котор пропис в уставе предприят,по котор имеют разрешен и котор дают определ ФР для предпр.

Рез-ат от основн деят-ти формир при реал продукц,что отраж по сч 90.по доход и расход вед-ся субсч нарастающ итогом с начала года

По субсч 90 накаплив сумму:

1.90/1 выручка от РП

2.90/2 факт с/с рп

3.90/3 ндс

4.90/5 проч налоги из выручки

5.90/9 ФР

На 90/9 попад ФР от РП,котор явл хоз операц по реал и котор закр сч 90.

По сч 90/1 выручка от реал показ в соотв с методом признания выручки,обознач в учётн политике.в К 90/1 относ сум выручки:

При реал по отгрузке Д62 К90/1

При реал по оплате Д51 К90/1

По сч 90/2 отраж факт с/с РП:

Реал по отгрузке Д90/2 К43

Реал по оплате Д90/2 К45

Списан КР по РП Д90/2 К44

По сч 90/3 отраж НДС из выручки Д90/3 К68

По сч 90/5 отраж почие налоги из выручки Д90/5 К68

В конце месяца сч 90 закр на рзницу в оборотах:

Прибыль Д90/9 К99

Убыток Д99 К90/9