Раздельный учет при совмещении енвд и усн

Для расчета налогов:

• Раздельный учет доходов

• Раздельный учет расходов (общие расходы распределяются пропорционально долям доходов от вида д-сти)

• Раздельный учет вознаграждений и иных выплат работникам

• Раздельный учет имущества

Расчет единого налога

показатели	Производство мебели	Ремонт мебели (ЕНВД)
расходы	20.1	20.2
	20.3
	25
	26
Выручка	90.1.1	90.1.2
Сб/сть	90.2.1	90.2.2
Прибыль/убыток от продаж	90.9.1	90.9.2

Раздельный учет вознаграждений и иных выплат работникам:

• Пропорционально доле доходов от вида д-сти

• Пропорционально доле выплат

Расчетов страховых взносов

показатели	Производство мебели	Ремонт мебели (ЕНВД)
Вознаграждения работникам	70.1	70.2
	70.3

Пример.

Сумма оплаченных расходов на ОС в 1кв 80тыс.

Выручка, полученная от д-сти, находящейся на УСН- 60%.

Решение.

1. 80000/4=20000

2. 20000*0,6=12000

Раздельный учет при совмещении нескольких видов д-сти, переведенных на енвд

Когда необходимо вести раздельный учет:

• Орг-ция ведет несколько видов д-сти, облагаемых ЕНВД

• Орг-ция ведет 1 вид д-сти, но в разных местах или с применением разных значений К2

Необходимо вести раздельный учет:

• Физичексиих показателей

• В зависимсоти от видов д-сти

Для расчета коэф.К2:

• Применять максимальный

• Применять К2, соотв.товарам, выручке от реализации которых принадлежит большая доля

• Рассчитывать К2 пропорционально выручке от реализации разных групп товаров

• К2=(К2.1*Дв1)+(К2.2*Дв2)+(К2.3*Дв*3)

пример.

хл/бул и молочная пр-ция. 1кв НБ 72000.

торговля молочными:

1. К2=0,72

2. доля выручки 0,6

хл/бул.

1. К2=0,35

2. доля выручки 0,4

решение.

0,72*0,6+0,35*0,4=0,432+0,14=0,572

НБ=72000*1,372*0,572= 56504,448

ЕНВД=

Общие условия применения системы н/о для с/х товаропроизводителей

Нормативные документы:

1. НК РФ. Гд.26.1 «Система н/о для с/х товаропроизводиелей (ЕСХН)»

2. ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» №167-ФЗ от 15.12.2001г

3. ФЗ «О страховых взносов в ПФ, ФСС, ТФОМС, ФФОМС»

4. приказ Минфина РФ «Об утверждении формы налоговой декларации по ЕСХН и порядка ее заполнения» № 57н от 22.06.2009

переход на ЕСХН добровольный.

Применение ЕСХН освобождается от уплаты налогов:

1. налога на прибыль (для ИП - НДФЛ). За исключение доходов, полученных в виде дивидендов и от операций с отдельными видами долговых обязательств

2. НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную терр.РФ)

3. налог на им-во орг-ций (ФЛ)

при ЕСХН уплачивают:

1. ЕСХН

2. транспортный налог

3. страховые взносы

4. налоги, уплачиваемые в качестве налогового агента (например, НДФЛ)

учетные аспекты:

1. организации обязаны вести учет показателей своей д-сти, необходимых для исчисления НБ и суммы ЕСХН, на основании данных БУ

2. ИП ведут учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов…

3. Доходы и расходы опред.кассовым методом

с/х товаропроизводители – орг-ции и ИП, производящие с/х пр-цию, осуществляющие ее первичную и последующую первичную переработку и реализующие эту пр-цию при условии, если в общем доходе доля дохода от реал-ции произведенной ими с/х пр-ции, включая пр-цию ее первичной переработки, составляет не менее 70%.

23.11.2011

На уплату ЕСХН вправе перейти с/х товаропроизводители при соблюдении условий:

1. если по итогам работы за календарный год, предшествующий календарному году, в котором н/плат подает заявление о переходе на ЕСХН, доля доходов от соотв.видов д-сти составляет не менее 70%.

2. на уплату ЕСХН может перейти с/х потребительские кооперативы, если по итогам работы за календарный год, предшествующий календарному году, в котором они подают заявление о переходе на уплату ЕСХН, выполняется аналогичное условие.

3. градообразующие предпрития одним из критериев является –

не вправе применять:

1. н/плат, занимающиеся продажей подакцизных товаров

2. осуществляющие предпринимательскую д-сть в сфере игорного бизнеса

3. бюджетные учреждения

Заявление подается с 20.10 – 20.12.

Вновь созданные орг-ции подают заявление в течение 5 дней с даты постановки на учет (на ЕСХН с момента постановки на налоговый учет).

Особенности учете НДС при переходе на ЕСХН:

1. суммы НДС, принятые к вычету до перехода на ЕСХН,

2. если н/плат перешел с ЕСХН на другой режим н/о и признается н/плат НДС, то НДС, предъявленный по товарам, вычету не подлежит

Особенности расчета с бюджетом по налогу на прибыль

1. На дату перехода в налоговую базу включается сумма ДС, полученная до перехода на ЕСХН, но по договорам предусмотренная после перехода на ЕСХН.

2. ДС, полученные после перехода на ЕСХН, если по м.начисления указанные суммы были включены в доходы при исчислении налога на прибыль.

Учет расходов:

Расходы, осуществленные орг-цией после перехода на ЕСХН признаются расходами на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода, либо расходы признаются на дату оплаты, если она была осуществлена после перехода на ЕСХН.

Не вычитаются из налоговой базы ДС, уплаченные после перехода на ЕСХН, если до перехода на ЕСХН расходы были учтены для расчета налога на прибыль.

Материальные расходы и расх на ОТ, относящиеся к НЗП на дату перехода на ЕСХН и оплаченные до перехода, учитываются при определении налоговой базы по ЕСХН в периоде изготовления ГП.

При переходе на ЕСХН на дату перехода отражается ост.ст-сть ОС и НМА, которые оплачены до перехода в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной Ам в соотв.с правилами Гл.25 НК РФ.

Если орг-ция переходит на уплату ЕСХН с УСН, то на дату перехода отражается ост.ст-сть ОС и НМА в сумме, определенной по правилам ст.346.25.

Когда переход на ЕСХН происходит с ЕНВД, определяется ост.ст-сть ОС и НМА в виде разницы ЦП и Ам, начисленной в соотв.с зак/дат о БУ.

Возврат с ЕСХН

• Добровольный (уведомить до 15.01), если ОСНО, а если на УСН – плюс заявление на переход на УСН.

• Обязательный (уведомить в течение 15 дней)

Объект н/о – доходы, уменьшенные на величину расходов

Доходы:

• от реализации в соотв.со ст.249

• внереализвационные (ст.250)

Доходы, не учитываемые при расчете налога:

• доходы, казанные в ст.251

• доходы, казанные в ст.284 (п.3,4)

расходы – ст.346

расходы д.б:

• обоснованы

• документально подтверждены

• направлены на получение дохода

расходы на приобретение ОС:

• связанные с приобретением

• понесенные при достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации, техническом перевооружении

признаются в величине оплаченных сумм с начала года

признание ост.ст-сти ОС и НМА

СПИ ОС и НМА	Включение в расходы
До 3 лет	Полностью в течение первого календарного года применения ЕСХН
От 3 до 15 лет	50% ст-сти – в теч.первого календ.года применения ЕСХН 30% ст-сти – в теч.второго валенд.года применения ЕСХН 20% ст-сти – в теч.третьего календ.года применения ЕСХН
Свыше 15 лет	Равными долями в теч.первых 10 лет применения ЕСХН

Налоговый период - год.

Отчетный период – полугодие.

Налоговая ставка – 6% с разницы доходы минус расходы