Лекция 9.11 ауд.415 12.35

09.11.2011

Нормативные документы, регламентирующие применение ЕНВД

1. приказ Минфина №137н от 08.12.08 «Об утверждении формы налоговой декл.по ЕНВД для отд.видов д-сти и порядка ее заполнения

2. приказ ФНС № ММ-7-6/5 от 14.01.2009 «Об утверждении форм заявлений о постановке на учет и снятия с учета орг-ций и ИП в кач-ве нал/плат ЕНВД для отд.видов д-сти»

3. закон СПб №299-35 от 17.06.2003 «О введении на терр-ии СПб системы н/о в виде ЕНВД для отд.видов д-сти».

При ЕНВД освобождает от уплаты налогов:

• Налога на прибыль (для ИП - НДФЛ)

• НДС

• Налог на им-во орг-ций (для ИП - ФЛ)

Уплачивают при ЕНВД:

• ЕНВД

• Транспортный налог, земельный, др

• Страховые взносы

• В кач-ве налогового агента (например, НДФЛ)

Учетные аспекты

• Ведение БУ и представление БО в общеустановленном порядке

• Не применяется ПБУ 18/02

• Сумма ЕНВД отражается в ф.2 отдельной строкой

Элементы н/о:

Нал/плат

Объект н/о

Налоговая база

Налоговый период

….

Налогоплательщики - орг-ции и ИП

Не вправе применять ЕНВД

1. д-сть осуществляется в рамках договора простого товарищества (совсемтсн.д-сти)

2. д-сть осуществляется в рамках договора доверительного управления им-вом

3. н/плат относится к категории крупнейших²

4. н/плат ЕСХН

на уплату ЕНВД не переводится, если:

• ССП за предшествующий календарный год превышает 100 чел-к

• Доля участия в УК др.орг-ций больше 25%

• Плательщик УСН на основе патента

• Учреждения здравоохранения, образования и соц.обеспечения

• н/плат, которые оказывают услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций

Виды предпринимательской д-сти, в отношении которых представительные органы вправе принять решение о введении ЕНВД, перечислены в п.2 ст 346.26 НК РФ. Бытовые, ветеринарные услуги, общественное питание, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных ср-в, установление, распространение и размещение наружной рекламы, …

Правила переходного периода

1. При переходе с общего режима н/о на ЕНВД нал/плат вправе принять к вычету НДС, уплаченный с сумм оплаты или частичной оплаты, полученным до перехода на ЕНВД по поставкам, которые будут осуществлены после перехода на ЕНВД.

2. при возвращении на общий режим с ЕНВД нал/плат вправе принять к вычету НДС, предъявленный по товарам, которые не были использованы в период уплаты ЕНВД.

Вмененный доход

- потенциально возможный доход нал/плат ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.

Налоговая база – величина вмененного дохода.

НБ=БД*К1*К2*(ФП1+ФП2+ФП3)

БД – базовая доходность (п.3 ст 346.29 НК РФ)

К1 – коэф.1 дефлятор (значение устанавливается Минэкономразвития на календарный год; на 2011 г - 1,372 (повышающий)). Позволяет учесть изменение потребительских цен на товары.

К2 – коэф.2 корректирующий коэф.базовой д-сти, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской д-сти. Значение от 0,005-1. устанавливается не менее чем на год.

ФП – физический показатель (на каждый месяц) см.ниже

БД (п.3 ст 346.29 НК РФ) (небольшая выдержка)

Вид д-сти	Физич.пок-ль	БД в месяц на ед.ФП
Оказание бытовых услуг	Кол-во работников, включ.ИП	7500
Оказание ветер.услуг	Кол-во работников, включ.ИП	7500
услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных ср-в	Кол-во работников, включ.ИП	12000

Единицей ФП м.б:

1. работник

2. торговое место

3. посадочное место

4. земельный участок

5. кв.метр

6. ТС

7. …

Налоговый период – квартал

Ставка ЕНВД 15%

Пример:

Количество работников ООО с 1.01 17 человек. 1 работник уволился в февр, 2 работника уволилось в марте.

К1=1,372

К2=0,7

Решение:

НБ=12000*1,372*0,7*(17+16+14)= 541666

ЕНВД=НБ*15%-НВ=541666*15%= 81249,9

НВ <=0,5 * ЕНВД

ЕНВД упл=15000-1000=14000

Уплата налога до 25 числа первого месяца следующего налогового периода

Подача декларации до 20 числа первого месяца следующего налогового периода