Формы бу

1. Традиционные (мемориально-ордерная, журнально-ордерная, Журнал-Главная)

2. Упрощенная

• Простая (без использования регистров БУ)

• Форма с использованием регистров БУ

Книга учета № К1:

До=Ко=сумма

СкАсч=СкПсч

Помимо К1 орг-ция должна вести кассовую книгу, регистры учета налога на доходы ФЛ, персонифицированный учет взносов наобяз-ое социальное страхование.

Если используется регистры:

1. Учета ОС, начисленных Ам отчислений (В-1)

2. Учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям (В-2)

3. Учета затрат на произ-во (В-3)

4. Учета ДС и фондов (В-4)

5. Учета расчетов и прочих операций (В-5)

6. Учет реализации (В-6)

7. Учет расчетов с поставщиками (В-7)

8. Учета ОТ (В-8)

9. Шахматная ведомость (В-9) – объединяет все 8 пунктов

Учетная политика МП

• М.признания дох.и расх.

• Способы Ам ОС

• Переоценка ОС

• Способы оценки МПЗ при отпуске в произв-во и др.выбытии (м.ср/взв сб/сти)

• Способы признания ОХР (либо сч.20, либо сч.90)

Системы н/о, применяемые МП

1. Общая система н/о

2. Специальные налоговые режимы

• УСН

• ЕНВД

• ЕСХН

3. Совмещение режимов н/о

• Общую систему н/о и ЕНВД

• УСН и ЕНВД

• ЕСХН и ЕНВД

Нормативные док-ты, регламентир.УСН:

• НК рФ. Гл. 26.2 «УСНО»

• ФЗ «Об обяз-ом пенсионном страховании в РФ» №167-ФЗ от 15.12.2001

• ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС»

• Приказ Минфина РФ «Об утверждлении форм Книги учета Д и Р орг-ции и ИП, применяющих УСН, Книги учета Д ИП, применяющих УСН на основе патента и порядков их заполнения» №154н от 31.12.2008

• Приказ «Об утверждении формы налог.декл.по налогу, уплаченному в связи с примен. УСН»

• Приказ ФНС РФ «Об утверждении форм док-тов для применения УСН»

При применении УСН МП уплачивают (если есть объект н/о):

• Единый налог

• Транспортный налог, водный налог, т.д

• Страховые взносы

• Налоги, уплачиваемые в кач-ве налогового агента (пример: НДФЛ)

НЕ уплачивают:

• Налог на прибыль

• Налог на им-во

• НДС

Учетные аспекты:

• Орг-ция ведет учет ОС и НМА в порядке, предусмотренном зак/дат РФ о БУ (ст.4 129-ФЗ)

• Сохр.порядок учета кассовых опер-ций и представления статистич.отч-сти (Гл.26.2 НК РФ)

• Учет пок-лей по уплачиваемым налогам, сборам, взносам

• Учет пок-лей, исчисляемых в кач-ве налогового агента

Сравнение объектов н/о

Пок-ль	Доходы (если расходы меньше 60% доходов)	Доходы-расходы (если расходы составляют больше 60% от доходов)
Налоговая база	Денежное выражение доходов	Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
Ставка налога	6%	5-15%
Минимальный налог	нет	есть
Налоговый учет доходов	да	да
Налоговый учет расходов	нет	да

Пок-ль	Д	Д-Р
Преимущества	Отс-вие учета расх. Отсутств.необходимости их документального подтверждения Меньший объем учетной работы	Возможность минимизировать налог
Недостатки	Невозм.уменьшать доходы на произведенные расходы Сложный механизм уменьшения налога на сумму взносов на ОПС	Закр.перечень расх Сложный мех-м признания некот.расх. Необх.документ.подтвержд.расх При достаточном кол-ве расх.возрастает объем учетной работы Наличие минимального налога

Сравнение УСН и ОСН

• Ведение БУ

• БО

• Оформление ХО первичными документами

• Орг-ция налогового учета

• Налоговая отч-сть

• М.признания дох.и расх

• Особенности учета расходов

• НДС по приобретенным ценностям

05.10.2011

Налоговый период – год.

Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев. По итогам уплачивается авансовый платеж.

Срок подачи налоговой декларации: до 31 марта след.года – ЮЛ, ИП – до 30 апреля.

Срок уплаты авансовых платежей: до 25 числа месяца, след.за отчетным периодом.

Срок уплаты налога – до 31.03 – ЮЛ, до 30.04 – ИП.

Критерии перехода на УСН

1. вид д-сти НЕ могут:

   • банки

   • страховщики

   • негосуд.пенсионные фонды

   • инвестиционные фонды

   • профессиональные участники рынка ЦБ

   • ломбарды

   • н/плат., занимающиеся производством подакцизных товаров

   • н/плат, занимающиеся игорным бизнесом

   • нотариусы, занимающиеся частной практикой и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты

   • орг-ции, являющиеся участниками соглашения о разделе продукции

   • н/плат., переведенные на уплату ЕСХН

   • казенные и бюджетные учреждения

   • иностранные орг-ции

2. структура УК (доля УК, принадлежащая другим орг-циям не более 25%)

3. наличие филиалов и представительств

4. доход от реализации – 45 млн.руб. (выручка, причем без НДС и за 9 месяцев)

5. остаточная система ОС и НМА – 100 млн.руб (на основании Гл.25 НК РФ)

6. средняя численность сотрудников – 100 человек

пример:

1. дох.за 9 мес.- 50 млн., причем 30 млн - ОСН, 20 млн - ЕНВД. Следовательно, орг-ция может перейти на УСН.

2. Если 90 человек – ОСН, а 15 – ЕНВД, то не может УСН, т.к общая сумма больше 100 человек.