Особенности применения енвд при различных видах д-сти

Ведение раздельного учета обязательно:

1. При осуществлении нескольких видов д-сти, облагаемых ЕНВД

2. При осуществлении д-сти, облаг.ЕНВД и д-стью, подлеж.н/облаж.др.системой н\о

В приказе об УП (в целях бухгалтерского учета) необходимо закрепить:

1. план счетов с перечислением всех специфических субсчетов, открываемых для целей раздельного учета

2. методику разнесения показателей по этим субсчетам

3. методы оценки активов и обяз-в по данным раздельного учета

4. и т.д

В приказе об УП (в целях налогового учета) необходимо закрепить:

1. Способ и форму разделения показателей по видам д-сти

2. Основания (документы), которые необходимы для ведения раздельного учета, и требования к ним

3. Правила распределения показателей, одновременно задействованных в нескольких видах д-сти

Показатели, кот.необходимо учитывать раздельно

показатель	Налог
ФП по каждому виду д-сти	ЕНВД
Доходы (для ИП)	ЕНВД

показатель	налог
Доходы и расходы	Налог на прибыль, НДФЛ (для ИП)
Им-во орг-ции (ФЛ)	налога на им-во орг-ции (ФЛ)
работники	Страховые взносы, налог на прибыль
Операции по приобретению и реализации товаров	НДС

показатель	Налог
Доходы и расходы	Налог при УСН

показатель	Налог
Доходы и расходы	ЕСХН
Работники	ЕСХН, страховые взносы

Методики распределения показателей:

1. Определены НК РФ

2. Необходимо разработать самостоятельно

Методика распределения показателей (нк рф)

показатель	налог
Расходы (пропорционально доли доходов орг-ции от д-сти, облагаемой ЕНВД, в общем доходе по всем видам д-сти)	Налог на прибыль
Операции по приобретению товаров, работ, услуг. Распределяются в той пропорции, в которой товары используются для деятельности, облаг.и не облагается НДС. Пропорция опред.из стоимости отгруженных товаров, реализация которых подлежит н/о и не подлежит, в общей стоимости товаров, отгруженных за налоговый период	НДС
Расходы	Налог при УСН, ЕСХН

Физический пок-ль (1)

Работники учатствуют в нескольких видах д-сти:

• При расчете ЕНВД учитывать общую численность работников

• Распределять работников пропорционально выручке

• Организовывать раздельный учет рабочего времени

Физичекский пок-ль (2)

Адм-управл персонал

• Пропорционально ССЧ

• Пропорционально выручке

Физический пок-ль (3)

Общая площадь

• Распределять нельзя

• Пропорционально выручке

• Исходить из фактического положения вещей (документально подтвердить какая используется площадь для какого вида д-сти)

Пример. В 2010 орг-ция занималась 2 в.д. 1) произ-во и продажа иск.меха, 2) оказание бытовых услуг – пошив на заказ (ЕНВД).

Налог на прибыль – ежеквартально.

период	Выручка, ОСН	Выручка, ЕНВД	Общие расходы
1 кв	1500000	750000	240000
Апр	400000	100000	70000
Май	500000	200000	80000
июнь	600000	300000	90000
Итого за 2 кв	1500000	600000	24000

Решение.

Апрель

400000/500000=0,8

0,8*70000=56000

Май

500000/700000=0,7

0,7*80000=56000

Июнь

600000/900000=0,67

0,67*90000=60300 63000

Итого: 172300 175000

Для расчета НДС:

1. Пропорц.стоимости отгружен.товаров.

Выручка от реал-ции без НДС

2. Значения пок-лей для расчетов – за квартал

Пример:

Орг-ция реализовала товар на сумму оптом 200тыс, в т.ч НДС 30508, в розницу – 150тыс. приобрела холодильное оборудование на сумму 140тыс., в т.ч НДС 21365руб.

(200000-30508)/(200000-30508+150000)=0,53

0,53*21365=11324

Для расчета страховых взносов:

Распределение всех выплат, явл.базой для расчета страх.взн.

1. Пропорц.выручке

2. Пропорц.численности работников

Для расчета налога на им-во:

1. Раздельный учет ОС, в т.ч доходных вложений в МЦ

2. Раздельный учет сумм Ам

3. Распред.пропорц.выручке от д-сти

Возможно пропорц.площади объекта недвижимости, пробегу ТС (в км).

16.11.2011

Пример.

Выручка орг-ции за 1 кв составила:

По оптовой торговле – 1600тыс.

По розничной торговле – 500тыс.

Остаточная ст-сть ОС на:

1. – 48800

2. – 48400

3. – 48000

4. - 47600

1. 1600000/2100000=0,76

2. 48800*0,76=37088

3. 48400*0,76=36784

4. 48000*0,76=36480

5. 47600*0,76=36176

показатели	Оптовая торговля	Розничная торговля
расходы	44.1	44.2
	44.3
Доходы, расходы, прибыль от продаж	90.1.1	90.1.2
	90.2.1	90.2.2
	90.9.1	90.9.2

Расчет НДС

показатели	Оптовая торговля	Розничная торговля
товары	41.1	41.2
	41.3
НДС	19.3.1	19.3.2
	19.3.3
Выручка	90.1.1	90.1.2
Сб/сть	90.2.1	90.2.2
Прибыль/убыток от продаж	90.9.1	90.9.2

Расчет страховых взносов

показатели	Оптовая торговля	Розничная торговля
расходы	44.1	44.2
	44.3
Вознаграждения работникам	70.1	70.2
	70.3

Расчет налога на имущество

показатели	Оптовая торговля	Розничная торговля
ОС	01.1	01.2
	01.3
Ам ОС	02.1	02.2
	02.3