54. Собственный капитал как источник финансирования активов организации. Учет собственного капитала.

Собственный капитал – это капитал, который состоит из совокупности :

1. уставного капитала,

2. добавочного капитала,

3. резервного капитала,

4. нераспределённой прибыли,

5. прочих резервов (целевые фонды и резервы),

Учет уставного капитала осуществляется на пассивном сч. 80. Сальдо этого счета должно соответствовать размеру уставному капиталу, зафиксированному в учредительных документах.

После региастрации государственными органами организации, которая создана на средства учредителей, бухгалтер отражает величину уставного капитала записью:

Д 75 К 80

Фактическое поступление денег учредителей отражается по кредиту сч 75 в дебет счетов:

1. На стоимость внесенных в счет вклада ОС и НМА – 08 счет

2. На стоимость внесенного сырья, материалов и др. оборотных средств – 10,11 счета.

3. На сумму денежных средств – 50, 51, 52 счета.

Возможны и другии счета.

При постановке на учет ОС и НМА делается запись: Д 01, 04 К 08.

Увеличение или уменьшение уставного капитала может быть осуществлено только по решению учредителей, после внесения изменений в Устав и д.р. учредительные документы.

При увеличении уставного капитала – кредетуют сч 80:

1. На сумму добавочного капилала: Д 83 К 80

2. На суммы перераспределенной прибыли.

3. На сумму выписки дополнительных акций: Д 75 К 80.

Уменьшение уставного капитала оформляется записями:

1. На сумму вкладо возращенных учредителям: Д 80 К 75

2. На стоимость аннулированых акций: Д 80 К 81

Акционерное общество может выкупать акции у акционером с целью их перепродажи, аккумулироваия или распространение среди сових работников.

При этом делается запись Д 81 К 50, 51

При перевродажи акций : Д 51 К 81

При аннулировании акций: Д 80 К 81

Кроме уставного капитала в собственный капитал входит резервный капитал.

В обязательном порядке его создают акционерные общества (АО) и совместные предприятия (СП). По своему усмотрению его могут создавать и др. организации.

Если в АО или СП резервный капитал создают за счет налогооблагаемой прибыли, то в других организациях – за счет чистой прибыли.

В АО и СП средства резервного капитала предназначены для покрытия убытков, погашения облигаций общества и выкупа акций в случае отсутствия иных фондов. А в остальных организациях резервный капитал используется на любые цели.

Размер резервного капитала определяется уставом организации (в АО >= 15% от уставного капитала, а в СП >= 25% от уставного капитала). Сумма отчислений в резервный фонд не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли.

Резервный капитал отражается на пассивном сч. 82

Отчисления в резервный фонд: Д 84 К 82

Использование:

1. Суммы направляемы на покрытия убытка: Д 82 К 84

2. На погашение облигаций акционерного общества: Д 82 К 66, 67

3. В остальных организациях возможно также покрытие различный непредвиденный расходов: Д 82 К 20, 25, 26, 44

4. На выплату доходов по облигациям, по акциям, вслучае отсутствия прибыли:

Д 82 К 70, 75

Добавочный капитал. Отличается от уставного капитала тем, что не подразделяется на доли (т.е. общая собственность всех участников).

Добавочный капитал склабывается из следующих составляющих:

1. Прироста стоимости имущества по переоценке: Д 01 К 83

либо уменьшение стоимости: Д 83 К01

2. Эмиссионный доход возникающий при реализации акций по цене, которая превышает их номинальную стоимость; и дополнительной эмиссии акций.

Получаемый эмиссионый доход: Д 50, 51, 52 К 83

Средства добавочного капитала могут быть направлены:

1. На увеличение уставного капитала: Д 83 К 80

2. На погашение снижения стоимости внеоборотных активов при переоценке:

Д 83 К 01

3. На распределение между учредителями: Д 83 К 75

Аналитический учет должен обеспечивать информацию по источникам образования и направлениям использования фондов.

Нераспределенная прибыль. Сумму чистой прибыли (нераспределенной) отражают с использованием активно-пассивного счета 84.

Со сч.99 заключительными оборотами декабря бухгалтер списывает сумму чистой прибыли (убытка) на сч 84:

Д 99 К 84 – если прибыль

Д 84 К 99 – если убыток

Распределение прибыли осуществляется по решению учредителей:

1. учредителям – Д 84 К 70, 75 – дивиденды.

2. отчисления в резервный капитал – Д 84 К 82

3. на покрытие убытка прошлых лет – Д 84 К 84 (по справке между субсчетами).

Убытки отчетного года списываются с К 84 в дебет счетов:

1. При погашении убытков за счет целевых взносов учредителей организации:

Д 75 К 84

2. При списании за счет средств резервного капитала: Д 82 К 84

3. При доведении величины уставного капитала до величины частных активов организации: Д 80 К 84

Аналитический учет по сч 84 должен обеспечивать информацию по направлениям использования средств.

Целевое финансирование – сч 86, осуществляется на различные счета в зависимости от целей.