ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности».

Вариант №2

Выполнил: студент 3 курса

Факультет: учетно – статистический

Специальность: бухгалтерский учет, анализ и аудит

Группа: 222544

№ личного дела: 08 убд 60201

Титова Ирина Николаевна

Проверила:

к.э.н. , профессор

Друцкая Марина Викторовна

Москва 2010

Содержание

1. Анализ ресурсного потенциала организации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

1. Задание 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

2. Задание 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

3. Задание 3. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

4. Задание 4. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

5. Задание 5. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

2. Анализ производства и объем продаж . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24

1. Задание 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24

2. Задание 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28

3. Задание 3. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31

3. Анализ затрат и себестоимости продукции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34

1. Задание 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34

2. Задание 2. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37

3. Задание 3. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42

4. Задание 4. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47

5. Задание 5. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50

4. Анализ финансовых результатов деятельности организации . . . . . 54

1. Задание 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54

2. Задание 2. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56

3. Задание 3. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59

4. Задание 4. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62

5. Задание 5. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66

5. Анализ финансового положения организации . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 69

1. Задание 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69

2. Задание 2. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73

3. Задание 3. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77

4. Задание 4. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79

5. Задание 5. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93

6. Комплексная оценка хозяйственной деятельности . . . . . . . . . . . . . . .99

1. Задание 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99

7. Заключение . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100

8. Список используемой литературы . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114

1. Анализ ресурсного потенциала организации

Задание № 2.1.1.

Определить степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции по сравнению с прошлым годом. Произвести необходимые расчеты с учетом состава показателей, предложенных в справке № 1. Полученные результаты оформить в Таблице 1.

Таблица 1

№	Показатель	Обозначение	Прошлый год	Отчетный год	Динамика показателя, %	Разница в процентах (+,-)	Расчет влияния фактора, тыс.руб.	Фактор, повлиявший на выявленное изменение
1	2		3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих, чел.	N	8 600	9 030	105,00000	5,0000	312 000,00	Изменение численности рабочих
2	Число отработанных человеко-дней, ч*дн.	ЧД	2 072 600	2 167 200	104,56431	- 0,43569	- 27 187,06	Изменение числа дней отработанных 1 чел.
3	Число отработанных человеко-часов, ч*ч	ЧЧ	16 580 800	16 254 000	98,02904	- 6,53527	- 407 800,85	Продолжительность рабочего дня
4	Объем продаж (без НДС), тыс. руб.	V	6 240 000	7 238 399	115,99998	17,97094	1 121 386,66	Изменение среднечасовой выработки одного рабочего

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

1. Для анализа использования трудовых ресурсов исходные данные берем из справки к заданию № 1 и формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Метод анализа: способ относительных отклонений. При использовании этого метода в многофакторных моделях важно соблюдать последовательность в цепочке взаимосвязанных факторов – от самого «количественного» к самому качественному. Суть метода заключается в следующем:

Разница в % по самому «количественному» фактору (первый в цепочке) определяется путем сравнения темпов его динамики со 100%. Самый экстенсивный (количественный) фактор в нашем примере – это численность рабочих. Для определения влияния его изменения на объем продаж динамика среднесписочной численности в % сопоставляется со 100%. Полученная разница (в %) характеризует влияние данного фактора на изменение выручки от продаж. Для определения влияния второго фактора (в нашем примере это – число дней отработанных одним человеком) из показателя который объединяет два фактора, вычитаем влияние первого. Остается влияние второго. И так далее.

2. Определим динамику показателей по формуле (расчеты представлены в таблице № 1, графа 5):

1. Определим динамику показателя численность рабочих:

= 105,00000 %

2. Определим динамику показателя число отработанных человеко-дней:

= 104,56431 %

3. Определим динамику показателя число отработанных человеко-часов:

= 98,02904 %

4. Определим динамику показателя объем продаж:

= 115,99998 %

3. Определим разницу в процентах (расчеты производятся в Таблице № 1, графа 6). Разница в процентах определяется сопоставлением выделенной динамики с аналогичным результатом предыдущего показателя. Исключение составляет первый показатель (численность рабочих), динамика которого сравнивается со 100%:

   1. Определим разницу в процентах по показателю численность рабочих:

П₁ = 105 – 100 = 5,000

2. Определим разницу в процентах по показателю число отработанных человеко-дней:

П₂ = 104,56431 – 105 = - 0,43569

3. Определим разницу в процентах по показателю число отработанных человеко-часов:

П₃ = 98,02904 – 104,56431 = - 6,53527

4. Определим разницу в процентах по показателю объем продаж:

П₄ = 115,99998 – 98,02904 =17,97094

4. Определим влияние факторов на объем продаж в отчетном году, связанных с использованием трудовых ресурсов (расчеты представлены в таблице № 1, графа 7). Для расчета степени влияния каждого фактора выявленная разница в процентах умножается на прошлогодний объем продаж и делится на 100:

   1. Определим влияние изменения численности рабочих на изменение выручки от продаж:

∆V(N) =V₀ * гр.6 / 100 = 6 240 000 * 5 / 100 = 312 000 тыс. руб.

2. Определим влияние изменения числа дней отработанных 1 чел на изменение выручки от продаж:

∆V(Ч_Д) = V₀ * гр.6 / 100 = 6 240 000 *(- 0,43569) / 100 = - 27 187,06 тыс. руб.

3. Определим влияние изменения продолжительности рабочего дня

на изменение выручки от продаж:

∆V(T_раб.дн) = V0 * гр.6 / 100 = 6 240 000 * (- 6,53527) / 100 = - 407 800,85 тыс.руб.

4. Определим влияние изменения среднечасовой выработки одного рабочего на изменение выручки от продаж:

∆V(V_{н.ср.час}) = V0 * гр.6 / 100 = 6 240 000 * 17,97094 / 100 = 1 121 386,66 тыс.руб.

5. Определим изменение выручки от продаж:

∆V = V₁ – V₀ = 7 238 399 – 6 240 000 = 998 399 тыс. руб.

6. Для проверки результата факторного анализа составим баланс отклонений:

∆V = ∆V(Ч) + ∆ V(Дн) + ∆ V(Пр.рд) + ∆V(Выр)

7 238 399 – 6 240 000 = 312 000 + (- 27 187,06) + (- 407 800,85) + 1 121 386,66

998 399 тыс.руб. = 998 399 тыс.руб.

Вывод:

В отчетном году по сравнению с прошлым периодом произошло увеличение выручки от реализации продукции на 998 399 тыс. руб. На увеличение объема продаж оказали влияние следующие факторы:

• увеличение численности рабочих (экстенсивный фактор), в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 430 (9030 – 8600 = 430) человек, привело к увеличению объема продаж на 312 000 тыс. руб. или в относительном выражении 31,25% ( 312 000/ 998 399 * 100).

• по сравнению с прошлым годом произошло уменьшение дней отработанных 1 рабочим за год:

Т_{р.д. 0} = 2 072 600 / 8 600 = 241(день)

Т_{р.д. 1} = 2 167 200 / 9 030 = 240 (дней)

∆ Т_р.д. = Т_{р.д. 1} - Т_{р.д. 0} =240-241= - 1 (день)

Увеличение целодневных простоев негативно повлияло на изменение выручки, и объем продаж сократился на 27 187,06 тыс.рублей или в относительном выражении это составило 2,72% (27 187,06 / 998 399 * 100).).

• уменьшение продолжительности рабочего на 0,5 часа привело к значительной потере выручки. Ее объем уменьшился на 407 800,85 тыс.рублей или в относительном выражении это 40,85 % ( 407 800,85 / 998 399 * 100).

t _{р.д. 0 =} Ч_Ч0 / N₀ / Т_{р.д. 0} = 16 580 800 / 8600 / 241 = 8 (час)

t _{р.д. 1 =} Ч_Ч1 / N₁ / Т_{р.д. 1} = 16 254 000 / 9 030 / 240 = 7,5 ( час)

∆ t _р.д. = 7,5 – 8 = - 0,5 (час)

• увеличение среднечасовой выработки (самый качественный интенсивный показатель) одного рабочего привело к значительному увеличению объема продаж в абсолютном выражении на 1 121 386,66 тыс. рублей или на 112,32 % (1 121 386,66 / 998 399 * 100)

На основании проведенных расчетов можно сказать, что использование трудовых ресурсов свидетельствует об интенсивном использовании труда. Ведь значительный прирост объема продаж, достигнут за счет изменения самого качественного показателя, т.е. производительности труда (увеличение на 112,32 %). Положительно влияние на объем продаж оказало и увеличение численности рабочих ( увеличение на 31,25%).

Снижение же объема продаж в текущем году произошло за счет внутрисменных простоев. Отрицательное влияние на результативный показатель оказали два экстенсивных фактора:

• изменение фактора «число дней отработанных 1 рабочим» в текущем периоде уменьшило объем продаж на 2,72 %

• изменение фактора «продолжительность рабочего дня» в текущем периоде уменьшило объем продаж на 40,85 %

Т.о. можно отметить возможность предприятия увеличить продажи за счет ликвидации внутрисменных потерь рабочего времени. За счет интенсификации труда можно значительно увеличить прирост на 407 800,85 тыс.рублей или это составляет 40,85 %. В будущем периоде ООО «Рубин» необходимо предусмотреть мероприятия по снижению потерь рабочего времени.

Выявленный резерв, т.е. резерв роста объема продаж – это резерв, который в наибольшей степени повлиял на уменьшение результативного показателя.

Величина резерва ООО «Рубин» составляет 434 987, 91 тыс. руб. Данный резерв можно учитывать при определении комплектного резерва увеличения объема продаж.

Задание № 2.1.2

Определить степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов. Полученные данные обобщить в Таблице 2.

Таблица 2

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов.

№	Показатель	обозначение	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	2		3	4	5
1	Объем продаж (без НДС), тыс.руб.	(V)	6 240 000	7 238 399	998 399
2	Стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс. руб.	(Mз)	3 566 212	4 211 690	645 478
3	Коэффициент материалоотдача проданной продукции	(Мо)	1,74975	1,71864	-0,0311
4	Влияние на изменение объема продаж следующих факторов:	(V)	Х	Х	Х
	а) изменение стоимости материалов в себестоимости продаж, тыс. руб.		Х	Х	1 129 425
	б) изменение материалоотдачи проданной продукции, тыс. руб.		Х	Х	- 131 026

1. Объем материальных затрат, влияющих на выпуск продукции, формируется под влиянием интенсивных и экстенсивных факторов. К экстенсивным факторам относится количество используемых материалов, а к интенсивным – материалоотдача.

2. Рассчитаем коэффициент материалоотдачи (результаты расчетов представлены в таблице № 2):

, где

V – общий объем продаж

М_О – материалоотдача по общему объему продаж

1. в прошлом году : 6 240 000 / 3 566 212 = 1,74975

2. в текущем периоде : 7 238 399 / 4 211 690 = 1,71864

1. Для оценки влияния факторов на изменение объемов производства продаж проведем анализ влияния факторов, связанных с использованием материалов (результаты расчетов представлены в таблице № 2). Для анализа воспользуемся методом цепных подстановок.

   1. Взаимосвязь между экстенсивными и интенсивными факторами определим с помощью тождества:

= = М_О * М_З, где

М_З – расход материала

V – объемы продаж

М_О – материалоотдача

2. Составим двухфакторную мультипликативную модель и определим базисное значение результативного показателя:

V = М_З * Мо

V₀ = Мз₀ * Мо₀ = 3 566 212 * 1,74975 = 6 239 979,45 тыс.руб.

3. Определим изменение выручки от продаж:

∆N = N₁ – N₀ = 7 238 399 – 6 240 000 = 998 399 тыс. руб.

4. Определим влияние изменения экстенсивного показателя « изменение стоимости материалов в себестоимости продаж» на изменение выручки от продаж:

V(Mз) = Мз₁*Мо₀ = 4 211 690 *1,74975 = 7 369 404,58 тыс. руб.

∆V(Mз) = V(Mз) – V₀ = 7 369 404,58 - 6 239 979,45 = 1 129 425,13 тыс.руб.

5. Определим влияние изменения материалоотдачи на изменение объема выручки от продаж:

V(Мо) = Мз₁*Мо₁ = 4 211 690 * 1,71864 = 7 238 378,90 тыс.руб.

∆V(Мо) = Мз₁*Мо₁ – ∆V(Mз) = 7 238 378,90 – 7 369 404,58 = -131 025,68 тыс. руб.

6. Составим баланс отклонений:

∆V = ∆V(Мз) + ∆V(Мо)

998 399 = 1 129 425 - 131 026 = 998 399

Вывод: Исходя из проведенных расчетов в таб. № 2 можно сделать вывод о том, что совместное влияние экстенсивных и интенсивных факторов использования материалов составило 998 399 тыс.руб., что соответствует общему изменению объема продаж. На изменение оказали влияние следующие факторы:

• увеличение стоимости материальных затрат в общей себестоимости продукции (экстенсивный фактор) и это составило 1 129 425 тыс.руб. или 113 % (1 129 425/ 998 399) и это привело к увеличению объема продаж на 1 129 425 тыс.руб.

Определим эффективность использования материальных затрат путем расчета относительной экономии перерасхода:

± Э_М = М_{З 1} - М_{З 0}* К^v , где

К^v – коэффициент роста объема продаж

К^v = V₁ / V₀ = 7 238 399 / 6 240 000 = 1,16

Э_М = 4 211 690 - 3 566 212 * 1,16 = 74 884,08 тыс.руб.

Темп прироста стоимости материалов составляет 18% (645 478 / 3 566 212 * 100). В то время как объем продаж увеличился на 16%, увеличение стоимости материальных затрат в себестоимости продаж увеличилось на 18%, в результате чего произошел относительные перерасход материала на 74 884,08 тыс.руб.

• отрицательное влияние оказало снижение материалоотдачи проданной продукции на 131 026 тыс. руб. В относительном выражении это - 13 %.

Снижение материалоотдачи связано не только с ухудшением их использования, но так же с ростом цен на сырье и материалы. Увеличение стоимости материальных затрат отрицательно отражается на себестоимости продукции и сокращает возможности ее выпуска. В то же время увеличение стоимости материальных затрат не свидетельствует о перерасходе материальных затрат в натуральном выражении, что требует дополнительного анализа расхода материальных затрат при проведении анализа затрат и себестоимости продукции.

Величина резерва ООО «Рубин» составляет 131 026 тыс.руб. Данный резерв можно учитывать при определении комплектного резерва увеличения объема продаж.

Задание № 2.1.3.

Определить степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж, а также резерв роста объема продаж за счет ликвидации отрицательно повлиявших факторов. Полученные результаты обобщить в Таблице 3.

Таблица 3

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств.

№	Показатель	обозначения	прошлый год	отчетный год	изменение (+, -)
1	2	3	2	4	5
1	Объём продаж (без НДС), тыс.руб.	(V)	6 240 000	7 238 399	998 399
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств, тыс.руб.	(ОСакт)	1 108 603,5	1 130 709,5	22 106
3	Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных ОС находилась в рабочем состоянии, дн	(Рд)	241	240	-1
4	Коэффициент сменности работы оборудования	(Ксм)	1,050	1,300	0,250
5	Средняя продолжительность смены, ч	(Псм)	8,000	7,500	-0,500
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс.руб.стоимости активной части ОС за 1 машино-час работы оборудования, тыс.руб.	(Вч)	0,002780	0,002736	- 0,000044
7	Влияние на изменение объёма продаж следующих факторов (рассчитать):	(∆V)	Х	Х	Х
	а) изменения первоначальной стоимости активной части производственных ОС, тыс.руб.	(∆ОСакт)	Х	Х	124 428,11
	б) изменения количества дней, в течение которых ОС находились в рабочем состоянии, тыс.руб.	(∆Рд)	Х	Х	-26 408,41
	в) изменения коэффициента сменности, тыс.руб.	(∆Ксм)	Х	Х	1 509 052,31
	г) изменения средней продолжительности смены, тыс.руб.	(∆Псм)	Х	Х	-490 442,00
	д) изменения объёма продаж, приходящегося на 1 тыс.руб. стоимости активной части ОС за 1 машино-час работы, тыс.руб.	(∆Вч)	Х	Х	-118 231,00

1. Основные средства создают условия или непосредственно участвуют в процессе создания продукции. Увеличение их количества, позволяет выпускать продукцию в большем объеме. Такое развитие производства называется экстенсивным. Основными показателями интенсивности использования производственных ОС является фондоотдача.

2. Рассчитаем среднегодовую первоначальную стоимость активной части производственных основных средств (результаты расчетов представлены в таблице 3). Для расчета воспользуемся данными отчетности в форме № 5 раздел «Основные средства»:

785 016+342 396+790 145+343 862

ОС_пр0 = 2 = 1 108 603,5 тыс. руб.;

732 505+357 290+785 016+342 396

ОС_пр1 = 2 = 1 130 709,5 тыс. руб.

В отчетном году среднегодовая стоимость производственных ОС увеличилась на 22 106 тыс. руб., Из этого следует, что организация проводит работы по увеличению и обновлению производственных фондов за счет роста их активной части.

3. Рассчитаем объем продаж, приходящийся на 1тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, для определения часовой фондоотдачи. Воспользуемся формулой (результаты расчета представлены в таблице № 3):

В_ч = V / ОС_пр /К_см / Р_дн /П_см

В_ч0 = 6 240 000 / 1 108 603,5 / 241 / 1,05 /8,0 = 0,002780 тыс. руб.

В_ч1 = 7 238 399 / 1 130 709,5 / 240 / 1,30 /7,5 = 0,002736 тыс. руб.

4. Для оценки влияния факторов на изменение объемов производства продаж проведем анализ влияния факторов, связанных с использованием основных средств (результаты расчета приводятся в Таблице № 3). Исходные данные берем из формы № 2, № 5 и справки № 1. Для этого воспользуемся методом «абсолютных разниц»:

1. Составим пятифакторную мультипликативную модель и определим базисное значение результативного показателя:

V = ОС_акт*Р_дн*К_см*П_см*В_ч

2. Определим влияние изменения активной части производственных ОС на изменение объема продаж.

∆V(ОС_акт) = ∆ОС_акт * Р_дн0*К_см0*П_см0*В_ч0 = 22 106 * 241*1,050* 8*0,002780 =

= 124 428,11 тыс. руб._.

3. Определим влияние количества дней в году, в течении которых активная часть ОС находилась в рабочем состоянии на изменение объема продаж:

∆V(Р_дн) = ОС_акт1 * ∆Р_дн*К_см0*П_см0*В_ч0 = 1 130 709,5 * (-1) *1,050* 8 *0,002780

= - 26 408,41 тыс.руб.

4. Определим влияние коэффициента сменности работы оборудования на изменение объема продаж:

∆V(К_см) = ОС_акт1*Ч_дн1*∆К_см*П_см0*В_ч0 = 1 130 709,5 * 240 *0,25 * 8 *0,002780 = 1 509 052,31тыс.руб.

5. Определим влияние средней продолжительности смены на изменение объема продаж:

∆V(П_см) = ОС_акт1*Ч_дн1*К_см1*∆П_см*В_ч0 = 1 130 709,5* 240 *1,3* (-0,5) *0,002780 = - 490 442,00 тыс.руб.

6. Определим влияние объема продаж, приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части ОС, за 1 машино-час работы оборудования на изменение объема продаж:

∆V(В_ч) = ОС_акт1*Ч_дн1*К_см1*П_см1*∆В_ч = 1 130 709,5*240*1,3*7,5*(-0,000044) = - 118 231,00 тыс.руб.

4). Составим баланс отклонений и проверим проведенные расчеты

∆V = ∆V(ОС_акт) + ∆V(Р_дн) + ∆V(К_см) + ∆V(П_см) + ∆V(В_ч)

998 399 = 124 428,11- 26 408,41+1 509 052,31 - 490 442,00 - 118 231

998 399 тыс.руб. = 998 399 тыс. руб.

Вывод:

В наибольшей степени положительное влияние на изменение выручки от продаж оказало:

• увеличение коэффициента сменности на 0,25 увеличило выручку от продаж на 1 509 052,31 тыс. руб.,

• увеличение первоначальной стоимости активной части производственных основных средств на 22 106 руб. увеличило выручку от продаж на 124 428,11 тыс. руб.

Отрицательное влияние на изменение выручки от продаж оказало:

• уменьшение продолжительности смены уменьшило объем выручки от продаж на сумму 490 442 тыс.руб.

• уменьшение продукции приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы уменьшило объем продаж на 118, 231тыс. руб.

• изменение количества дней в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии уменьшило объем продаж на сумму 26 428,11 тыс.руб.

На основании проведенных расчетов и анализа можно сказать, что происходит увеличение количественных факторов и снижение качественных, что оценивается негативно.

Резерв повышения эффективности использования основных средств составит - 635 101,11 тыс. руб.

Задание № 2.1.4.

На основе данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов курсовой работы, дадим комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации. Результаты расчетов обобщите в Таблице 4.

Таблица 4

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства.

№	Показатель	Обозначения	Прошлый год	Отчетный год	Темп прироста	Прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж , Кэкст.i	Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж
							Экстенсивности использования ресурса Кэкст.i х 100	Интенсивности использования ресурса 100 - Кэкст.i х 100
1	2		3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих,	Ч.	8 600	9 030	5,0000	0,3125	31,25	68,75
2	Среднегодовая стоимость активной части производственных фондов, тыс.руб,	ОСакт	1 108 603,5	1 130 709,5	1,9940	0,1248	12,48	87,52
3	Стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс.руб.,	МЗ	3 566 212	4 211 690	18,0998	1,1312	113,3340	-13,3340
4	Выручка от продаж, тыс.руб.,	V	6 240 000	7 238 399	16,0000	Х	Х	Х
5	Алгоритм расчета комплексного показателя использования ресурсов	Х	Х	Х	Х	∑ Кэкст.i/п	∑ Кэкст.i х 100/n	100-∑ Кэкст.i х 100/n
6	Комплексные показатели	Х	Х	Х		0,5228	52,35	47,65

В таблице № 4 приведена характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства. Согласно сокращенной схеме анализа экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на объем продаж продукции всегда влияют два фактора: по факторам труда – численность и выработка, по материалам – материальные затраты и материалоотдача, по фондам – стоимость активной части основных средств и фондоотдача. Из них отбираются экстенсивные факторы (среднесписочная численность рабочих, материальные затраты и среднегодовая стоимость активной части основных средств), по которым определяются темпы роста по сравнению с базовыми данными и прирост экстенсивного показателя по каждому виду ресурсов на 1% прироста объема продаж продукции(результаты расчетов представлены в таблице 4):

1. Рассчитаем темпа роста по каждому ресурсу по следующей формуле:

Т_р = (отчетный год / прошлый год)*100

• по среднесписочной численности:

Тр (Ч) = Ч1 / Ч0 * 100 = (9 030 / 8 600)*100 =105 %

• по материальным затратам:

Т_р (М_з) = (4 211 690 /3 566 212)*100 = 118,01 %

• по среднегодовой стоимости активной части основных средств:

Т_р (ОС_акт) = (1 130 709,5/1 108 603,5)*100 = 101,99 ~ 102 %

2. Рассчитаем темп прироста экстенсивных показателей (результаты расчетов представлены в таблице № 4):

Т_пр = Т_р -100 = (отчетный год / прошлый год)*100-100

Т_пр (ч ) = 105 - 100 = 5 %

Т_пр (ОС _акт ) = 101,99 – 100 =1,99 %

Т_пр (М_з) = 118,01 -100 = 18,01%

Т_пр (V) = (7 238 399 / 6 240 000)*100 - 100 = 16 %

3. Рассчитаем прирост каждого экстенсивного ресурса на 1% прироста выручки от продаж (результаты расчетов приводятся в таблице № 4) по формуле:

К_экс.i = Т_{пр показателя} / Т_{пр v}

К_экс.(Ч) = 5/16 = 0,3125 или 31,25%

К_экс.( ОС _акт) = 1,9940 /16 = 0,1248 или 12,48%

К_экс.(М_з) = 18,0998 /16 = 1,1312 или 113,12%

Рассчитанный коэффициент экстенсивности по каждому виду ресурса служит базой для определения коэффициента его интенсивности, так как сумма коэффициентов, характеризующих деятельность в целом, всегда принимается за 100%. Следовательно, зная значение одного можно определить значение другого.

4. Рассчитаем коэффициент интенсивности по каждому виду ресурса:

К_инт.(Ч) = 1 – 31,25 = 68,75 %

К_инт.( ОС _акт) = 1 – 12,48 = 87,52 %

К_инт.(М_з) = 1 - 1,1312 = -13,33 %

5. Обобщенный показатель определим как усредненное значение коэффициента экстенсивности деятельности организации в целом. Комплексный показатель экстенсивности использования ресурсов рассчитаем как среднее значение соответствующих коэффициентов по каждому виду ресурса.

К _{экс.компл.} = / n

К _{экс.компл.} = (0,3125 + 0,1248 + 1,1312) / 3 = 0,5228 или 52,28 %

К _{инт.компл} = 100 – 52,28 = 47,72 %

Вывод:

Прирост экстенсивного фактора по каждому виду ресурсов на 1 % прироста выручки от продаж продукции (коэффициент экстенсивного использования ресурсов) означает, что на каждый процент прироста продукции приходится 0,3125% прироста среднесписочной численности рабочих, а так же 0,1248% прироста стоимости активной части ОС и 1,1312% прироста стоимости материальных затрат в стоимости продукции. Расчет влияния экстенсивного и интенсивного показателей показывает, что доля влияния экстенсивного использования ресурсов составляет 52,35%, а доля интенсивного использования ресурсов - 47,65%, т.о. ООО «Рубин» неэффективно использует имеющиеся ресурсы. Экстенсивные факторы на рост объема продаж влияют сильнее, чем интенсивные.

6. Соотношение экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов может быть определено по результатам факторного анализа роста объема продаж. С этой целью строится двухфакторная мультипликативная модель типа y=a*b.

   1. По трудовым ресурсам

Важнейшим показателем эффективности использования ресурсов является производительность труда. Составим двухфакторную мультипликативную модель:

V_пр = Ч * λ^ч

Для расчетов обобщим все данные в таблице № 5

Таблица 5

Анализ производительности труда

Показатель	прошлый год	текущий год	отклонение (+,-)
Объем продаж,тыс.руб. (V)	6 240 000,00	7 238 399,00	998 399,00
Численность, чел. (Ч)	8 600,00	9 030,00	430,00
Производительность труда на 1 чел, тыс.руб. (λч)	725,58	801,59	76,01

Воспользуемся методом «абсолютных разниц».

∆V(Ч ) = 430 * 725,58 = 312 000,00 тыс.руб.

∆V(λ^ч ) = 76,01 * 9 030,00 = 686 399,00 тыс.руб.

Проверим расчеты балансовым методом: ∆V(Ч ) + ∆V(λ^ч ) =∆V_пр

312 000+ 686 399,00 = 998 399,00

998 399,00 = 998 399,00

Определим коэффициенты влияния каждого фактора на прирост выручки:

312 000 / 998 399,00 * 100 = 0,3125 * 100 = 31,25%

686 399 / 998 399,00 * 100 = 0,6874 * 100 = 68,75%

Экстенсивный фактор обеспечил прирост выручки на 31,25%, а интенсивный на 68,75%, что в целом совпадает с данными расчета по сокращенному методу, представленному в таблице № 4.

2. По материальным затратам

Важнейшим показателем эффективности использования материальных ресурсов является материалоотдача. Составим двухфакторную мультипликативную модель:

V_пр = Ч * λ^м

Для расчетов обобщим все данные в таблице № 6.

Таблица 6

Анализ материалоотдачи

Показатель	прошлый год	текущий год	отклонение (+,-)
Объем продаж, тыс.руб. (V)	6 240 000,00	7 238 399,00	998 399,00
Стоимость материальных ресурсов, тыс.руб. (МЗ)	3 566 212,00	4 211 690,00	645 478,00
Материалоотдача, тыс.руб. (λм)	1,75	1,72	-0,03

Воспользуемся методом абсолютных разниц.

∆V(Ч ) = 645 478 * 1,75 = 1 129 428,85 тыс.руб.

∆V(λ^м ) = -0,03 * 4 211 690,00 = -131 029,85 тыс.руб.

Проверим расчеты балансовым методом: ∆V(МЗ ) + ∆V(λ^м ) =∆V_пр

1 129 428,85 -131 029,85 = 998 399,00

998 399,00 = 998 399,00

Определим коэффициенты влияния каждого фактора на прирост выручки:

1 129 428,85 / 998 399,00 * 100 = 1,1312 * 100 = 113,12%

-131 029,85 / 998 399,00 * 100 = -0,1312 * 100 = -13,12%

Экстенсивный фактор обеспечил прирост выручки на 113,12%, а интенсивный уменьшил на 13,12%, что в целом совпадает с данными расчета по сокращенному методу, представленному в таблице № 4.

3. По стоимости активной части ОС

Важнейшим показателем эффективности использования активной части ОС является фондоотдача. Составим двухфакторную мультипликативную модель:

V_пр = Ч * λ^ос

Для расчетов обобщим все данные в таблице № 7

Таблица 7

Анализ фондоотдачи

Показатель	прошлый год	текущий год	отклонение (+,-)
Объем продаж, тыс.руб. (V)	6 240 000,00	7 238 399,00	998 399,00
Стоимость активной части ОС, тыс.руб. (ОСакт)	1 108 603,5	1 130 709,5	22 106,00
Фондоотдача, тыс.руб. (λос)	5,63	6,40	0,77

Воспользуемся методом абсолютных разниц.

∆V(ОС_акт ) = 22 106 * 5,63 = 124 428,11 тыс.руб.

∆V( λ^ос) = 0,77 * 1 130 709,5 = 873 970,89 тыс.руб.

Проверим расчеты балансовым методом: ∆V(ОС_акт ) + ∆V( λ^ос ) =∆V_пр

124 428,11 + 873 970,89 = 998 399,00

998 399,00 = 998 399,00

Определим коэффициенты влияния каждого фактора на прирост выручки:

124 428,11 5 / 998 399,00 * 100 = 0,1246 * 100 = 12,46%

873 970,89 / 998 399,00 * 100 = 0,8754 * 100 = 87,54%

Экстенсивный фактор обеспечил прирост выручки на 12,46%, а интенсивный уменьшил на 87,54%, что в целом совпадает с данными расчета по сокращенному методу, представленному в таблице № 4.

4. Рассчитаем относительную экономию (перерасход) по каждому виду анализируемого ресурса:

λ^прод = 7 238 399,00 / 6 240 000,00 * 100 = 16%

1. По материальным затратам – произошел перерасход

Э_мз = МЗ₁ – МЗ₀* λ^прод = 4 211 690,00 - 3 566 212,00*1,16 = 74 884,08 тыс.руб.

2. По трудовым ресурсам - экономия

Э_ч = Ч1 – Ч₀* λ^прод = 9 030,00 – 8 600,00* 1,16 = - 946 чел.

3. По активной части ОС - экономия

Э_ос = ОС_{акт 1} – ОС_{акт 0}* λ^прод = 1 130 709,5 - 1 108 603,5* 1*,16 = - 155 270,56 тыс.руб.

Задание № 2.1.5.

Определить комплексный резерв увеличения объема продаж за счет лучшего использования ресурсного потенциала предприятия. Результаты расчетов обобщите в таблице 8.

Таблица 8

Комплексный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов (тыс. руб.).

№	Показатель	Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа	Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов
1	2	3	4
1	Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов	434 987, 90	131 026,00
2	Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов	131 026,00	131 026,00
3	Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств	1 037 736,073	131 026,00
4	Итого комплексный ресурс	Х	Х

Вывод:

Полный комплексный резерв увеличения объема продаж можно сформировать как резерв обеспеченности в равной мере всеми видами ресурсов.

Комплексный резерв представляет собой наименьшую сумму, имеющихся резервов увеличения объема производительности и продаж по каждому виду ресурса. Выявленные резервы роста объема продаж представлены в таблице № 8. Сумму резерва в размере 131 026,00 тыс.руб. можно назвать комплексной, т.к. организация располагает резервами роста выпуска продукции в этом объеме по всем видам ресурсов.