34. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом организации по оплате труда и прочим операциям.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ЦБ организаций осуществляется на пассивном счете 70.

По кредиту 70 счета отражается начисления по оплате труда, пособия за счет отчислений на государственное соц.страхование, пенсии и др.

По дебету 70 счета фиксируются удержания из начисленной суммы оплаты труда, выплата причитающихся сумм и невыплаченные в срок суммы оплаты труда.

Кредитовое сальдо 70 показывает задолженность организации перед работниками по оплате труда.

В синтетическом учете используются мемориальные ордера, оборотные ведомости, Главная книга, журналы-ордера по счетам и т.д.

К документам аналитического учета зарплаты относятся: лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц, расчетно-платежные ведомости и др.

На каждого работника в начале года или при приеме на работу бухгалтерия открывает лицевой счет. Для правильного отражения начисленной зарплаты бухгалтер организации самостоятельно выбирает то счет по учету издержек производства и обращения, который соответствует виду деятельности и структуре производства. Это счета: 20,23,25,26,29,44:

1. ОТ производственных рабочих Д20 К70.

2. ОТ вспомогательных рабочих Д23 К70.

3. ОТ административно-управленческого аппарата: Д26 К70.

4. ОТ цехового персонала Д25 К70.

Суммы пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам отражается: Дт69 Кт70.

Начисленные сумму премий, материальной помощи, пособий, ОТ по работам, которые производятся за счет целевых средств: Д91,84,86 К70 в зависимости от источника.

Начисление доходов по акциям: Д84 К70.

При необходимости в организации создается резерв на оплату отпусков или вознаграждений. Резервируемые суммы относят в дебет тех же счетов производственных затрат, на которые отнесена начисленная заработная плата работников, и в кредит 96 сч.: Д20,25,26,44,23 К96.

По мере ухода в отпуск начисленные суммы отпускных относят на уменьшение резерва: Д96 К70.

При натуральной ФОТ составляют следующие записи:

1. на сумму начисленной ЗП: Д20,23,25,26,44 К70;

2. на сумму выданной продукции товаров, материалов, включая НДС, акцизы Д90,91 К70.

3. на производственную себестоимость готовой продукции, выданной в порядке натуральной оплаты Д90,91 К10,41,43.

4. выдача ЗП из кассы предприятия осуществляется в течении трех рабочих дней и оформляется записью Д70 К50.

5. невыданная в срок ЗП фиксируется: Д70 К76.

6. последующая выплата ранее депонированных сумм отражается записью Д76 К50. Невостребованная депонированная зарплата хранится на расчетном счете организации в банке в течение 3-х лет. По истечению этого срока неполученные суммы относятся на финансовые результаты деятельности организации: Дт76 Кт91.

Учет расходов с персоналом по всем операциям, кроме расчетов по оплате труда, депонированным и подотчетным суммам, ведут на сч.73.

К счету 73 может быть открыты следующие субсчета:

• расчет по предоставленным займам;

• расчеты по возмещению материал. ущерба;

• расчеты по товарам, проданным в кредит;

• расчеты за форменную одежду и др.

При проведении операции бухгалтер делает записи:

1. на сумму предоставленного работнику займа: Д73.1 К50,51.

2. при погашении займа работником: Д50,51 К73.1.

3. при невозвращении займа:

   • Д91 К73.1 если не взыскиваем;

   • Д73,76 К91 при требовании суммы через суд;

   • Д50 К73,76 при гашении через кассу;

   • Д70 К73,76 удержание из зарплаты.

   • 94 сч. – если недостача.