1 Вариант.

Готовая продукция в течении всего отчетного периода списывается по плановой себестоимости записью Д43 К20,23,29.

При отгрузке продукции она списывается по плановой себестоимости записью Д45 К 43, а затем Д90 К 45.

Если организация имеет право вести учет без использования сч 45 (отражается в учетной политике) тогда: Д90 К 43.

По окончании отчетного периода определяется фактическая себестоимость готовой, отгруженной и реализованной продукции. Составляются расчеты по выявлению отклонений фактической себестоимости от плановой или нормативной и выявленые отклонения списываются дополнительной проводкой либо сторнируются.

2 Вариант.

По Д40 отражается фактическая производственная себестоимость готовой продукции, а по К40 - нормативная или плановая производственная себестоимость:

Д 40 К 20, 23, 29

Д 43, 90 К 40

На первое число месяца бухгалтер сопоставляет дебетовые и кредитовые обороты и определяет отклонения. Выявлнное отклонение списывают Д90 К 40.

Счет 40 закрывается ежемесячно и сальдо на отчетную дату не имеет.

Таким образом при использовании сч 40 готовая и отгруженная продукция отражается на счетах: 40, 43, 45 и соответсвующих балансовых статьях по учетным ценам.

Записи на счетах БУ следующие:

1. Отражение суммы фактических затрат на выпуск продукции: Д40 К 20

2. Списание плановой или нормативной себестоимости: Д43 К 40

3. Учитываем разницу между нормативной и фактической себестоимостью. Если фактическая > нормативной, то Д90 К 40 (дополнительные расходы). Если фактическая < нормативной Д90 К 40 – методом красного сторно.

53. Учет прибылей и убытков организации. Порядок расчета налога на прибыль.

Учёт прибылей и убытков организации производится на активно-пассивном счёте 99 «Прибыли и убытки», который имеет одностороннее сальдо. В течении года нарастающим итогом по дебету счёта 99 записываются убытки и потери, а по кредиту – прибыли и доходы. Кредитовое сальдо счёта 99 означает прибыль, дебетовое сальдо – убыток.

Чистая прибыль или чистый убыток слагается в течении года на счёте 99 из:

1. прибыли ил убытков от обычных видов деятельности;

2. прочих доходов и расходов (проценты к получению и уплате, доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы);

3. потерь, расходов и доходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности;

4. начисленных платежей налога на прибыль.

По сч 99 кроме того отражают:

1. постоянные налоговые обязательства;

2. списание отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;

3. условный расход или доход;

4. налоговые санкции по налогу на прибыль;

5. платежи по перерасчетам по налогу на прибыль.

Сумма налога на прибыль определяется плательщиком самостоятельно на основе бухотчётности нарастающим итогам с начала года. Объектом обложения является – валовая прибыль.

Учёт расчётов по налогу на прибыль ведётся на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам», которому открывается субсчёт «расчёты по налогу на прибыль».

Существует 2 варианта расчётов с бюджетом по налогу на прибыль:

1 вариант. Организация уплачивает в бюджет в течении квартала авансовые платежи налога на прибыль, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за этот период и ставки налога (20% с 01.01.2009):

Авансовые платежи Д 68 К 51

Фактические платежи Д 99 К 68

Разница между авансовыми и фактическими платежами подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования банка России.

Суммы налога на прибыль по квартальным расчётам вносятся в бюджет в пятидневный срок, а по годовым расчётам в десятидневный срок со дня установленного для предоставления бухотчетности за год.

2 вариант. Организации (кроме бюджетных и малых) имеют право ежемесячно уплачивать налог в бюджет, исходя из фактически полученной прибыли. Д 99 К 68

Малые и бюджетные организации уплату налога на прибыль производят ежеквартально, исходя из фактической прибыли.