
- •17 Декабря 2011 г. Страница 1 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 2 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 3 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 4 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 5 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 6 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 7 из 85
- •11.02.2011. Какая дата будет являться датой официальной публикации?
- •17 Декабря 2011 г. Страница 8 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 9 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 11 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 12 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 13 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 14 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 15 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 17 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 18 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 19 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 20 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 22 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 23 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 24 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 25 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 27 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 28 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 29 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 30 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 31 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 32 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 34 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 35 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 36 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 38 из 85
- •48 Нк рф пеня взыскивается по тем же правилам, как и сам налог.
- •17 Декабря 2011 г. Страница 40 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 41 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 42 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 43 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 44 из 85
- •89 Нк рф: срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о
- •27 Постановления Пленума вас рф от 28.02.2001 №5 разъяснено, что при толковании указанной нормы
- •17 Декабря 2011 г. Страница 45 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 46 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 47 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 48 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 49 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 51 из 85
- •287, П. 4 ст. 289, п. 1 ст. 285 нк рф). Соответственно, срок давности начнет исчисляться с 01.01.2013 и
- •20 % От неуплаченного налога. Действия налогового органа являются:
- •17 Декабря 2011 г. Страница 53 из 85
- •1000 Руб., т.К. Налог к уплате (доплате) в бюджет отсутствует.
- •5, Взыскание штрафа за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога налоговым
- •16933/07: Нормы ст. 48 нк рф, основанные на принципе всеобщности и равенства налогообложения (п. 1
- •17 Декабря 2011 г. Страница 55 из 85
- •07.07.2011 (Четверг), в апелляционном порядке не обжаловалось. Соответственно, данное решение вступит
- •17 Декабря 2011 г. Страница 56 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 57 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 58 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 59 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 60 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 61 из 85
- •122 Нк рф в виде 40 руб. Штрафа. Налоговый орган:
- •122 Нк рф в виде 40 руб. Штрафа. Налоговый орган:
- •17 Декабря 2011 г. Страница 62 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 63 из 85
- •13 %, То применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.
- •17 Декабря 2011 г. Страница 65 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 66 из 85
- •210, П. 3 ст. 224 нк рф налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 — 221 нк рф, могут применяться
- •17 Декабря 2011 г. Страница 69 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 70 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 71 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 72 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 73 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 74 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 75 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 76 из 85
- •389 Нк рф), он является поимущественным.
- •17 Декабря 2011 г. Страница 80 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 81 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 82 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 84 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 85 из 85
17 Декабря 2011 г. Страница 25 из 85
Ключ Наукой налогового права выделяются косвенные налоги (в настоящее время - НДС и акциз), обязанность
по уплате которых как правило, возникает в случае реализации налогоплательщиком товаров (работ,
услуг). Законодатель предлагает «юридическому налогоплательщику» включать сумму налога в цену
товара (работы, услуги), получить ее с покупателя (заказчика) – «фактического налогоплательщика» и
уплатить в бюджет. Таким образом, бремя уплаты налога обычно несет фактический налогоплательщик.
Прочие налоги обозначаются, как прямые, в них юридический и фактический налогоплательщики
Вопрос Наследник умершего индивидуального предпринимателя принял наследство. Налоговая инспекция
предложила наследнику уплатить НДФЛ, не уплаченный наследодателем. Действия налогового органа:
- правомерны, поскольку НК РФ предусматривает универсальное правопреемство в части обязанности по
уплате любых налогов.
- неправомерны, поскольку НК РФ не предусматривает никакого правопреемства в части обязанности по
уплате налогов.
+ неправомерны, поскольку НК РФ не предусматривает правопреемства в части обязанности по уплате
Ключ Как следует из подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ задолженность по транспортному, земельному налогам и по
налогу на имущество физических лиц умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается
наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским
законодательством РФ для оплаты наследниками долгов наследодателя. НДФЛ в данном перечне
отсутствует.
Вопрос Наследник умершего индивидуального предпринимателя принял наследство. Налоговая инспекция
предложила наследнику уплатить транспортный налог за легковой автомобиль, не уплаченный
наследодателем. Действия налогового органа:
- правомерны, поскольку НК РФ предусматривает универсальное правопреемство в части обязанности по
уплате любых налогов.
- неправомерны, поскольку НК РФ не предусматривает никакого правопреемства в части обязанности по
уплате налогов.
+ правомерны, поскольку НК РФ предусматривает правопреемство в части обязанности по уплате
транспортного налога.
Ключ Как следует из подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ задолженность по транспортному, земельному налогам и по
налогу на имущество физических лиц умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается
наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским
законодательством РФ для оплаты наследниками долгов наследодателя.
Вопрос Круг налогоплательщиков федерального налога устанавливается:
+ в федеральных законах.
- в федеральных конституционных законах.
- в актах Конституционного суда РФ.
Ключ Круг налогоплательщиков любого налога устанавливается в федеральном законе (постановления КС РФ от
21.03.1997 № 5-П и от 30.01.2001 № 2-П, п. 2 ст. 12 НК РФ).
Вопрос Круг налогоплательщиков регионального налога устанавливается:
+ в федеральных законах.
- в приказах ФНС России.
- в региональных законах.
Ключ Круг налогоплательщиков любого налога устанавливается в федеральном законе (постановления КС РФ от
21.03.1997 № 5-П и от 30.01.2001 № 2-П, п. 3 ст. 12 НК РФ). При ином подходе данный элемент
определялся бы на региональном (местном) уровне произвольно.
Вопрос Круг налогоплательщиков местного налога устанавливается:
+ в федеральных законах.
- в актах местных органов исполнительной власти.
17 декабря 2011 г. Страница 26 из 85
- в актах местных органов представительной власти.
Ключ Круг налогоплательщиков любого налога устанавливается в федеральном законе (постановления КС РФ от
21.03.1997 № 5-П и от 30.01.2001 № 2-П, определение КС РФ от 05.02.1998 № 22-О, п. 4 ст. 12 НК РФ).
При ином подходе данный элемент определялся бы на региональном (местном) уровне произвольно.
Вопрос Обязанность по уплате налога является следствием:
- принятия налоговым органом правоприменительного акта – документа (требования об уплате налога).
+ совершения налогоплательщиком действий, указанных в нормативном акте о налоге, как основание для
возникновения обязанности по его уплате.
- принятия органом исполнительной власти соответствующего уровня решения об обязании определенной
категории налогоплательщиков уплатить налог.
Ключ Исходя из п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика
с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств,
предусматривающих уплату данного налога. Указанное обстоятельство - юридический факт (действие
(деятельность) налогоплательщика; или правовое состояние, являющееся результатом действия
налогоплательщика) в науке обозначается, как объект налога. Действия (акты) налогового органа или иного
органа исполнительной власти на возникновение обязанности по уплате налога не влияют.
Вопрос Объект налогообложения в науке налогового права обычно определяется, как:
- явление материального мира, находящееся в определенной связи с налогоплательщиком и обладающее
стоимостной, физической или иной характеристикой.
+ юридический факт (факты), наличие которого установлено в законодательстве о налогах в качестве
основания для возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
- стоимостная, физическая или иная характеристика предмета налогообложения.
Ключ В науке налогового права объект налогообложения обычно определяется, как юридический факт (факты),
наличие которого установлено в законодательстве о налогах в качестве основания для возникновения у
налогоплательщика обязанности по уплате налога. Например, для поимущественных налогов объект
налогообложения - состояние владения определенными видами имущества. Для налогов на доход
(прибыль) объект налогообложения - получение дохода (прибыли).
Вопрос Объект налогообложения, как юридический факт, может быть для налогоплательщика:
- событием или состоянием (являющимся результатом действия).
- действием или событием.
+ действием или состоянием (являющимся результатом действия).
Ключ Поскольку обязанность по уплате налога всегда является правовым результатом правомерных действий
(деятельности) налогоплательщика, объект налогообложения может быть только действием (пример -
получение дохода), либо состоянием, являющимся результатом действия (пример - владение ранее
приобретенным автомобилем, зарегистрированным в ГИБДД), но никак не событием.
Вопрос Какой набор элементов является минимально необходимым для того, чтобы налог являлся установленным
и мог уплачиваться?
+ налогоплательщик, объект налога, сумма налога (способ ее исчисления), срок (периодичность) уплаты,
получатель платежа.
- налогоплательщик, сумма налога (способ ее исчисления), срок (периодичность) уплаты, получатель
платежа.
- налогоплательщик, объект налога, сумма налога (способ ее исчисления), срок (периодичность) уплаты,
получатель платежа, налоговые льготы.
Ключ Минимально необходимый набор элементов должен придавать определенность нормативному акту о
конкретном налоге. В этом качестве может быть охарактеризован только такой набор элементов:
налогоплательщик, объект налога, сумма налога (способ ее исчисления), срок (периодичность) уплаты,
получатель платежа. Прочие наборы либо не содержат необходимого элемента (объект налога); либо
содержат элемент, не являющийся необходимым (налоговые льготы).
Вопрос Юридический состав налога в науке налогового права обычно определяется, как: