Упрощенная система налогообложения.

Региональный налог

С 01.01.03 г. налогооблагаемая база и порядок исчисления определяется согласно главы 26.2 НК РФ.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в кото­ром организация подает заявление о переходе на УСН, доходы от реализации (ст. 249) и вне реализационные доходы (ст. 248), не превысили 45 млн. руб.

Не вправе применять УСН:

1. организации и предприниматели, средняя численность работников которых за нало­говый (отчетный) период, превышает 100~человек;

2. организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, превышает 100 млн. рублей.

3. организации и предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

4. организации, имеющие филиалы и (или) представительства; банки, страховщики;

6. негосударственные пенсионные фонды;

7. инвестиционные фонды;

8. профессиональные участники рынка ценных бумаг;

9. ломбарды;

10. организации и предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

11. нотариусы, занимающиеся частной практикой;

12. организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на единый сельскохо­зяйственный налог;

13. и т.д.

Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД (гл. 26.3) по 1 или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов деятельности, если суммарный размер дохода, полученного плательщиком за год не превышает установленного предела. При этом ограниче­ния по численности работников и стоимости ОС и НА, по отношению к ним определяются ис­ходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.

Переход к УСН или возврат к общему режиму осуществляется налогоплательщиками добровольно. Для применения УСН с нового года плательщику необходимо подать заявление в период с 1 октября по 30 ноября текущего года в налоговый орган по месту своего нахождения.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями и предпринимате­лями предусматривает замену уплаты:

Для организаций	Для предпринимателей
Налог на прибыль организаций	Налог на доходы физических лиц
Налог на добавленную стоимость	Налог на добавленную стоимость
Налог на имущество организаций	Налог на имущество физических лиц

уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности ор­ганизаций за налоговый период.

Плательщики, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязатель­ное пенсионное страхование.

Иные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения. Организации и предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Объектом налогообложения признаются:

1. доходы;

2. доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект на­логообложения не может меняться налогоплательщиком в течение года с начала применения уп­рощенной системы налогообложения.

Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уве­домит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик пред­лагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 249 и 250 25 гл. НК РФ) и не учитываются доходы со­гласно ст. 251 и доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом