Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Lektsia_10.doc
Скачиваний:
0
Добавлен:
21.07.2019
Размер:
75.78 Кб
Скачать

Специальные налоговые режимы.

1. Вопрос. Единый налог на вмененный доход.

С 2007 года ЕНВД - местный налог. Плательщиками данного налога являются организации и предприниматели, осуществляющие на территории г. Ухта следующие виды предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг,

классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торго­вого зала не более 150 м2 по каждому объекту организации торговли. Розничная торговля, осу­ществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 м2 по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отно­шении которого единый налог не применяется;

7) розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 м2 по каж­дому объекту организации общественного питания.

9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

10) распространения и (или) размещения наружной рекламы;

11) распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпри­нимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 м2;

13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов об­служивания посетителей.

На уплату ЕНВД не переводятся:

1) организации и предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, упол­номоченным в области статистики, превышает 100 человек. Однако, если организация, устранит нарушения, она может быть снова переведена на ЕНВД с начала следующего налогового периода. В соответствии с указанными нормами, если за I квартал 2009 г. среднесписочная численность работников организации, утратившей право на применение ЕНВД с 1 января текущего года, составит менее 100 человек, налогоплательщик может быть пере­веден на уплату единого налога с 1 апреля 2009 г.;

2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %. Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 %, на организации потребительской кооперации

3) предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента по видам предпринимательской деятельно­сти, которые переведены на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосред­ственно этими учреждениями;

5) организации и предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазоза-правочных станций.

Организации и предприниматели, уплачивающие ЕНВД, освобождены от уплаты следую­щих налогов:

Для организаций

Для предпринимателей

Налог на прибыль организаций

Налог на доходы физических лиц

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость

Налог на имущество организаций

Налог на имущество физических лиц

Плательщики ЕНВД обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов, осуществляются в соответствии с общим ре­жимом налогообложения.

Объектом налогообложения при начислении ЕНВД является вмененный доход - потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого на­лога по установленной ставке.

Все физические показатели, характеризующие определенный вид деятельности, а также размер базовой доходности в месяц отражены в НК РФ.

Налоговой базой по ЕНВД является величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности на количество физических показателей, а также значений корректирующих коэффициентов базовой доходности (Kl; К2).

К1 - коэффициент - дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги). Коэффициент - дефлятор публикуется в порядке, установленном Правительством РФ.

К2 - определяется с учетом совокупности показателей, учитывающих особенности веде­ния предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров, сезонность, время работы и иных особенностей по следующей формуле:

К2 = Пас * Псе*Пр*При*Птм*Пт*Пхоу*Пп*Птас

где Пас - показатель ассортимента реализуемой продукции Псе - показатель сезонности; Пр - показатель, учитывающий режим работы; При - показатель развития инфраструктуры; Птм - показатель, учитывающий расположение торгового места; Пт - показатель, учитывающий тип точки общественного питания; Пхоу - показатель, учитывающий характер оказываемых услуг; Птас - показатель, учитывающий тип автотранспортного средства;

Пп - понижающие (повышающие) показатели, применяемые при расчете коэффициента К2 в зависимости от вида предпринимательской деятельности.

Значение коэффициента К2 находится в границах от 0,005 до 1 включительно и округля­ется до трех цифр после запятой.

Изменения какого-либо показателя с целью исчисления коэффициента К2 учитываются с момента представления соответствующих документов в налоговый орган лично либо с даты их отправления по почте.

Расчет вмененного дохода осуществляется по следующей формуле:

ВД = (БДхМхК1 хК2)хЗ,

где ВД - сумма вмененного дохода;

БД - значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц;

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринима­тельской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

N - фактическое число физических показателей;

Kl, К2 - значения корректирующих показателей базовой доходности;

3 - число месяцев налогового периода (квартала).

Сумма ЕНВД определяется по формуле:

ЕН = (ВДхА)/ 100,

где ЕН - сумма единого налога на вмененный доход; ВД - сумма исчисленного вмененного дохода; А - налоговая ставка.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога 15% величины вмененного дохода. Сумма ЕНВД, исчисленная за квартал уменьшается налогоплательщиками на сумму стра­ховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за тот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50 %.

Налоговая декларация представляется за каждый налоговый (отчетный) период не позд­нее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего периода.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]