5. Формування та використання резервів під заборгованість за нарахованими доходами за цінними паперами
6.1. У разі несвоєчасного погашення відсотків за купонними цінними паперами, такі відсотки обліковуються як прострочені, при цьому в бухгалтерському обліку здійснюються такі проводки:
Дебет рахунків
3119, 3219 - на суму прострочених нарахованих відсотків
Кредит рахунків
3118, 3218.
6.2. Під просторочені та сумнівні нараховані доходи за цінними паперами банки формують резерви згідно з вимогами відповідних нормативно-правових актів Національного банку України, при цьому в бухгалтерському обліку здійснюються проводки:
Дебет рахунків
7720
Кредит рахунків
1492, 1493, 3191, 3291.
6.3. У разі часткового або повного погашення заборгованості за нарахованими доходами за цінними паперами в бухгалтерському обліку здійснюються проводки:
Дебет рахунків
Кореспондентський рахунок, поточний рахунок
Кредит рахунків
1408, 1418, 1428, 1438, 1448,
3018, 3118, 3218, 3119, 3219 - на суму нарахованих доходів, прострочених нарахованих доходів, сумнівних доходів.
Якщо за нарахованими доходами за цінними паперами було сформовано резерв, здійснюється зменшення або сторнування резерву, при цьому виконуються проводки:
Дебет рахунків
1492, 1493, 3191, 3291
Кредит рахунків
7720.
6.4. У разі прийняття банком рішення про визнання заборгованості за нарахованими доходами за цінними паперами безнадійною, вона списується з балансу за рахунок сформованих резервів, при цьому виконується така бухгалтерська проводка:
Дебет рахунків
1492, 1493, 3191, 3291
Кредит рахунків
1408, 1418, 1428, 1438, 1448, - на суму нарахованих доходів, що
визнані безнадійними
3018, 3118, 3218, 3119, 3219.
Подальше в изнання доходів за цінними паперами відображається за позабалансовими рахунками до дати погашення купона або до часу списання згідно з чинним законодавством України:
Дебет рахунків
9600, 9601
Кредит рахунку
991Х.
6.5. У разі отримання доходів, які були списані з балансових рахунків за рахунок резервів здійснюються проводки:
Дебет рахунків
Кореспондентський рахунок, поточний рахунок
Кредит рахунків
7720 – якщо нараховані доходи були
списані протягом поточного року;
Кредит рахунків
6717 – якщо нараховані доходи були
списані протягом попередніх років.
Дебет рахунків
Кореспондентський рахунок, поточний рахунок
Кредит рахунків
6717 – якщо банк визнавав нараховані доходи за позабалансовими рахунками.
Одночасно на суму отриманих коштів за позабалансовими рахунками здійснюється проводка:
Дебет рахунку
991Х
Кредит рахунку
9600 , 9601 .
Після закінчення строку позовної давності за безнадійною заборгованістю за нарахованими доходами, вона списується з обліку аналогічними бухгалтерськими проводками.