5. Порядок расчета общегосударственных налогов (ндфл, плата за землю и т.Д.)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)— основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Противники подоходных налогов часто вспоминают фразу, приписываемую Томасу Джефферсону: «Вводя подоходный налог, вы создаёте нацию обманщиков, делая простой народ более зависимым от денежных средств и политики глобального обмана».

В ряде стран подоходным налогом называют только налог на доходы физических лиц, а для юридических применяют термины налог на прибыль корпораций или налог на прибыль.

В зависимости от системы обложения различают глобальный и шедулярный подоходный налог. В первом случае облагается налогом доход в целом за вычетом установленных законом скидок и льгот.

Шедулярный подоходный налог уплачивается по разделам (шедулам), соответствующим различным источникам доходов, и состоит из основного и дополнительного. Основной налог является пропорциональным, а дополнительный — прогрессивным.

Глобальный подоходный налог имеет гораздо большее распространение.

Согласно законодательству большинства стран не подлежат обложению рассматриваемым налогом: амортизационные отчисления; средства, направляемые в благотворительные учреждения; прибыль, направляемая на капитальные вложения и научно-исследовательские цели. В некоторых странах на определённый период уменьшается или вообще отменяется налог на прибыль новых компаний.

Налоговые скидки в сфере промышленного производства распространяются на доходы от истощённых недр, от предприятий, поглощённых крупными корпорациями, мелких, малорентабельных или убыточных и т. д.

Ставки подоходного налога строятся, как правило, по сложной прогрессии.

6. Учет местных налогов (Единый налог, налог на недвижимое имущество, сбор за парковку автомобиля и т.Д.)

К основным местных налогов и сборов, которые могут платить банки, относятся: 1) гостиничный сбор. 2) сбор за парковку автомобилей, 3) рыночный сбор. 4) налог с рекламы. 5) сбор за право использования местной символики. 6) сбор за право проведения кино-и телесъемок. 7) сбор за проведение местных аукционов, конкурсной распродажи и лотерей. 8) коммунальный налог. 9) сбор за проезд по территории приграничных областей автотранспорта, который направляется за границу, 10) сбор за выдачу разрешения на размещение ` объектов торговли. Гостиничный сбор начисляется в размере, не превышающем 20% суточной стоимости нанимаемого жилья (без дополнительных услуг) и удерживается из лиц, которые поселяются в гостиницу. Гостиничный сбор, внесенный за счет средств банков, относится на себестоимость их работ, услуг: Д-т счета № 7419 «Уплата других налогов и обязательных платежей, кроме налога на прибыль». К-т счета № 3620 «Кредиторская задолженность по налогам и обязательным платежам». Сбор с парковки автотранспорта в специально оборудованных местах устанавливается в пределах 3% минимальной заработной платы за каждый час парковки. Сбор на парковку автотранспорта, Что принадлежит юридическим лицам, относится на себестоимость банковских услуг. Рыночный сбор удерживается с физических лиц в размере до 20% минимальной заработной платы, а с юридических лиц - до 3% минимальных заработных плат. Порядок отнесения затрат и корреспонденция счетов не отличаются от двух предыдущих сборов. Налог на рекламу уплачивается физическими и юридическими лицами за установление и размещение рекламы. Предельный размер налога не может превышать 0,1% стоимости услуг за размещение одноразовой рекламы и 0,5% за размещение рекламы на длительное время. Юридические лица покрывают расходы на налог с рекламы за счет себестоимости банковских услуг: Д-т счета № 7419 «Уплата других налогов и обязательных платежей, кроме налога на прибыль». К-т счета № 3620 «Кредиторская задолженность по налогам и обязательным платежам». Сбор за право использования местной символики удерживается с физических и юридических лиц, использующих местную символику с коммерческой целью. Предельный размер сбора с юридических лиц не может превышать 0,1% стоимости произведенной продукции (работ, услуг) с использованием местной символики, а с физических лиц - 5 минимальных заработных плат. Расходы на сбор юридические лица относят на себестоимость банковских услуг. Сбор за право кино-и телесъемок не может превышать фактических расходов на проведение указанных мероприятий. Расходы на сбор покрываются за счет налога, остающейся в распоряжении банков после уплаты обязательных платежей. Сбор за проведение местных аукционов, конкурсной распродажи и лотерей удерживается с физических и юридических лиц, имеющих разрешение: - На проведение местных аукционов, конкурсной распродажи и лотерей (сбор не может превышать 0,1% стоимости выявленных товаров или суммы, на которую выпускается лотерея). - На проведение лотерей (сбор с каждого участника не может превышать трех минимальных размеров заработных плат). Расходы на сбор за проведение местных аукционов, конкурсной распродажи и лотерей возмещаются за счет прибыли, остающейся в распоряжении банков после уплаты обязательных платежей. Коммунальный налог взимается с юридических лиц, кроме бюджетных учреждений, организаций, планово-дотационных и сельскохозяйственных предприятий. Его предельный размер не может превышать 10% годового фонда оплаты труда, исчисленного исходя из минимального размера заработной платы. Расходы на уплату коммунального налога относят к другим небанковских операционных расходов бухгалтерской проводкой: Д-т счета № 7119 «Уплата других налогов и обязательных платежей, кроме налога на прибыль». К-т счета № 3620 «Кредиторская задолженность по налогам и обязательным платежам». Сбор за проезд по территории приграничных областей автотранспорта, который направляется за границу, содержат: - С физических и юридических лиц Украины (сумму в размере 0,5 минимальных заработных плат). - С физических и юридических лиц других государств (сумму в размере от 5 до 50 долларов США в зависимости от марки и мощности автотранспорта). Возмещение сбора юридическим лицам Украины осуществляется за счет прибыли, остающейся в распоряжении банков после уплаты обязательных платежей. Сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли удерживают в размере до 20 минимальных заработных плат для субъектов, которые постоянно занимаются торговлей, и до одной минимальной заработной платы - за одноразовую торговлю. Сбор относят на расходы банка. - Другие налогов, сборов, взносов согласно действующему законодательству Украины относят отчисления на геологоразведочные работы, плату за специальное использование пресных водных ресурсов (плата за воду), плату за загрязнение окружающей среды, государственная пошлина. Из всех приведенных, банки платят только последний налог. Рассмотрим его учет. Плательщиками государственной пошлины на территории Украины являются физические и юридические лица. Размеры ставок зависят от документов и действий, за которые взимается пошлина. Государственная пошлина уплачивается по месту рассмотрения и оформления документов и зачисляется в местный бюджет (за исключением некоторых случаев).