2. Учет ндс, порядок заполнения налоговой накладной, декларации по учету ндс и реестра налоговых накладных.

Учет НДС ведется на счетах группы 64.

"6415" «Налоги и отчисления» - Ведется учет расчетов по НДС

В разрезе субконто «Налоги и отчисления», имеющего тип справочника .

"643" «Налоговые обязательства» - Ведется учет сумм налога на добавленную стоимость, определенных исходя из сумм полученных авансов (т.е. предоплаты) за готовую продукцию, товарно-материальные ценности, необоротные активы, а также работы (услуги), которые подлежат отгрузке (выполнению)

В разрезе двух видов субконто: «Контрагенты» и «Заказы»

"644" «Налоговый кредит» - Ведется учет сумм НДС, на которые предприятие имеет право уменьшить свои налоговые обязательства.

в разрезе субсчетов :

"6441" «Налоговый кредит»

"6442" «Не полученные налоговые накладные»

и двух видов субконто «Контрагенты» и «Заказы»

Проводки по НДС выполняются такими документами как : "Расходная накладная", "Приходная накладная", "Приходный кассовый ордер", "Расходный кассовый ордер". Счета по которым документ выполняет проводку по НДС зависит от значения поля документа "Валовые доходы(расходы)", а также от константы "Проводку по НДС делать по налоговой накладной (при покупке)"

Если в поле "Валовые доходы(расходы)" стоит "+" (Для расхода) или "-" (для прихода) тогда

Если Константа "Проводку по НДС делать по налоговой накладной (при покупке)" стоит "Да"

Дт - 6442

Кт - 6441

Иначе

Дт - 6415

Кт - 6441

Во всех остальных случаях

Дт - 643

Кт - 6415

Документами, реализующими учет расчетов по НДС в программе 1с бухгалтерия, являются:

Налоговая накладная

Предназначена для регистрации и формирования печатных форм налоговых накладных выписанных покупателям.

Приложение №1

В том случае, когда часть поставляемых товаров не содержит отдельной стоимости, перечень частично поставляемых товаров согласно п. 7.2.3. статьи 7 закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» указывается в приложении Х°1 к налоговой накладной и в полной стоимости учитываются в определении общих налоговых обязательств

Приложение №2

Предназначен для регистрации изменений количественных и стоимостных показателей выписанных покупателю налоговых накладных, а также для формирования печатной формы соответствующего документа («Расчет корректировки»).

Запись книги приобретения

Документ предназначен для ведения налогового учета при приобретении товара. Правильно сформированный документ попадет в книгу продаж.

Эти документы проводок не делают. Они предназначены для правильного формирования Книги продаж и книги приобретения , а также других отчетов по НДС. Информацию сумме проданного и купленного товара, а также о сумме обязательств по НДС, можно получить в отчетах : "Книга продаж" и "Книга приобретения".

Согласно пункту 1 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом ГНАУ от 30.05.97 г. № 165 (далее – Порядок № 165), налоговая накладная может печататься полиграфическим методом, при помощи компьютера или другим способом. Таким «другим способом» и может быть запись, сделанная вручную авторучкой.

В консультации директора Департамента НДС ГНАУ Ю. Лапшина, опубликованном в «Вестнике налоговой службы Украины» № 43'2008, о том, является ли действительной налоговая накладная, если в нее вписан номер телефона покупателя, и необходимо ли требовать у продавца замену налоговой накладной, было сказано, что вписанный собственноручно номер телефона в налоговую накладную нельзя считать нарушением порядка заполнения налоговой накладной.

Еще одним свидетельством того, что в налоговую накладную, напечатанную типографским способом, могут вноситься записи, сделанные вручную, может служить письмо ГНАУ от 09.08.2005 г. № 15817/7/11-1217. В нем, в частности, сказано, что плательщик налога согласно п. 1 Порядка № 165 может самостоятельно выбрать способ их выписки. Поэтому при изменении формы налоговых накладных, налогоплательщик может использовать старые бланки налоговых накладных до момента приобретения новых и по самостоятельному решению вносить в них вручную предусмотренные законодателем изменения.

Таким образом, не имея четкого запрета на заполнение налоговой накладной вручную и ссылаясь на приведенные выше мнения специалистов ГНАУ, можем сделать вывод, что способ заполнения налоговой накладной, указанный в вопросе, имеет право на существование.

Отметим также, что ГНА в г. Киеве придерживается аналогичного мнения (письмо от 19.10.2005 г. № 947/10/31-106).

При этом налоговая накладная в любом случае должна быть заполнена с соблюдением всех требований, предусмотренных пп. 7.2.1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г.  № 168/97-ВР, а также нормами Порядка № 165.

Основанием для заполнения разделов I и II Декларации по НДС является Реестр полученных и выданных налоговых накладных, форма которого утверждена приказом ГНАУ от 30.06.2005 г. № 244 в редакции приказа от 26.10.2009 г. № 582 (далее — Реестр), а именно:

— раздел I «Налоговые обязательства» Декларации по НДС заполняется на основании данных раздела II «Выданные налоговые накладные» Реестра;

— раздел II «Налоговый кредит» Декларации по НДС заполняется на основании данных раздела I «Полученные налоговые накладные» Реестра.

При этом учтите, что для заполнения строк Декларации по НДС в большинстве случаев необходимо будет проводить построчную выборку данных из граф Реестра и суммировать только те данные по графе, которые соответствуют смыслу соответствующей строки Декларации. Поэтому, говоря о заполнении строк Декларации по НДС на основании данных Реестра, мы будем подразумевать такой «выборочный» подход (т. е. проведение предварительной выборки данных по графам Реестра)