3.5 Резервы увеличения показателей рентабельности
Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продаж являются увеличение суммы прибыли от реализации продукции и снижение себестоимости товарной продукции. Для подсчета резервов может быть использована следующая формула[8,С.456]:
,
(3.16)
где РR – резерв роста рентабельности;
Rв – рентабельность возможная;
Rф – рентабельность фактическая;
РП – резерв роста прибыли от реализации продукции;
VРПвi - возможный объем реализации продукции с учетом выявленных резервов его роста;
Свi - возможный уровень себестоимости i-х видов продукции с учетом выявленных резервов снижения;
Пф – фактическая прибыль от реализации продукции;
Иф - фактическая сумма затрат по реализованной продукции.
Таким образом, резерв повышения уровня рентабельности составит:
РR = (8 542 000 +7 242 353)*100 / 41 172 800 - (8 542 000 /50 360 000) = 20,16 %
Следовательно, после внедрения описанных выше мероприятий рентабельность производственной деятельности может увеличиться на 38,16% и составить: 17,15+ 20, 16 = 37,31 %
Заключение
В данной выпускной квалификационной работе рассмотрены и исследованы вопросы, посвященные анализу и управлению основными экономическими показателями деятельности любого предприятия, а именно прибылью и рентабельностью.
Выпускная квалификационная работа является актуальной для каждого предприятия в рыночных условиях, так как прибыль и рентабельность является неотъемлемой частью деятельности коммерческого предприятия.
Целью выпускной квалификационной работы являлось изучение динамики прибыли и показателей рентабельности, а так же поиск возможных резервов их увеличения.
Хозяйственная деятельность предприятия ООО «Институт технических сукон» была проанализирована за последние три хозяйствующих года. По итогам анализа финансового состояния установлено, что деятельность предприятия не является эффективной. Баланс предприятия отличен от ликвидного, все показатели ликвидности не достигают нормативных значений. Предприятие можно охарактеризовать как финансово неустойчивое, так как практически всю свою деятельность оно финансирую за счёт краткосрочных кредитов и займов.
В ходе горизонтального и вертикального анализа прибыли выявлено, что в 2008г. деятельность предприятия была неэффективной, убыток составил 10 033 тыс.р. Но к 2010г. чистая прибыль достигла значения 8 542 тыс.р. Так же наблюдается динамика снижения выручки и себестоимости. Так как темп снижения себестоимости больше темпа снижен выручки, то предприятие в 2010г. вышло на прибыль. Выручка в 2010г составила 74 489 тыс.р., себестоимость 50 360 тыс.р.,
Основной свой доход предприятие получает от продаж, поэтому было целесообразно провести факторный анализ данного вида прибыли. В ходе анализа выявлено, что наибольшее отрицательное влияние на прибыль от продаж оказало уменьшение количества выпускаемой продукции. Данный фактор снизил величину прибыли от реализации на 3 576 тыс.р. Положительное влияние себестоимости
увеличило сумму прибыли на 3 319 тыс.р. Общее влияние факторов на прибыль от продаж составило в 2010г. 3 661 тыс.р.
Был проведён анализ показателей рентабельности за 3 года. Так как в 2008г. деятельность предприятия была неэффективной, расчёт показателей рентабельности нецелесообразен. В целом можно наблюдать увеличение показателей рентабельности, следовательно, в 2010г. эффективность деятельности предприятия повысилась. Рентабельность производственной деятельности составила в 2010г. 25,36%.
Рентабельность продаж в 2009 и 2010 гг. составила 11,88% и 17,15% соответственно. По итогам факторного анализа рентабельности продаж выявлено, что как в 2009г., так и в 2010г. наибольшее отрицательное влияние оказала снижение выручки. В 2009г. влияние данного фактора уменьшило показатель рентабельности продаж на 47,7 %. Наибольшее положительное влияние оказала себестоимость (+8%). Общее влияние факторов в 2010г. составило +5,2%.
Обобщенным показателем эффективности управления финансовыми ресурсами предприятия служит рентабельность собственного капитала. В 2008г. и в 2009г. величина собственного капитала была отрицательной, но к 2010г. она увеличилась и равнялась 777 тыс.р. Показатель рентабельности рассчитан только на 2010г., он равен 1099%. По итогам факторного анализа рентабельности собственного капитала выявлено, что наибольшее положительное влияние оказал коэффициент финансовой зависимости. Он повысил рентабельность на 13%. Рентабельность продаж оказала отрицательное влияние, снизив рентабельность на 1,55%.
Проанализировав структуру источников финансирования, выявлено, что собственный капитал предприятия составляет всего 1%. Предприятие финансирует свою деятельность за счёт заёмных средств, а именно за счёт краткосрочных кредитов и займов. Так как заемный капитал позволяет увеличить коэффициент рентабельности собственного капитала, т.е. получить дополнительную прибыль на собственный капитал, то целесообразно было бы рассчитать эффект финансового рычага. На 2010г. он составил -46,07. Отрицательная величина получена из-за отрицательного значения дифференциала, так как средняя величина ставки процента выше рентабельности активов. Следовательно, заемный капитал уменьшает рентабельность собственного капитала.
После углублённого изучения прибыли и показателей рентабельности, были найдены резервы и предложены мероприятия по увеличению прибыли и рентабельности предприятия ООО «Институт технических сукон».
Первый резерв – это увеличение прибыли за счёт увеличения реализации. Наблюдается динамика снижения объёмов реализации и объёмов производства в течение последних 5 лет. Производственные мощности предприятия загружены не полностью. Предприятие недопроизводит 16 861 м. Если загрузить все мощности, тогда прибыль увеличится на 6 279 тыс.р. Далее был проведён маржинальный анализ продукции для выбора более эффективного ассортимента. На данный момент предприятие производит два артикула сушильных сеток: СК-1 и СК-3. После проведения маржинального анализа было определено, что предпочтительнее выпускать сетки артикулом СК-1, так как по сравнению с СК-3 кромка безопасности больше (1 543 тыс.р. > 1 128 тыс.р.) и уровень риска меньше (35% < 42%), а критическая точка выручки в стоимостном выражении практически равна выручке сетки СК-3 (833 тыс.р.).
Следующий резерв – увеличение цены. Данное предприятие является единственным поставщиком сеток по России и в СНГ, следовательно, оно может самостоятельно устанавливать цены на свою продукцию. В 2010г. цена 1 м составила 1 241р. Но данный резерв нужно использовать осторожно, так как необоснованное повышение цены может вынудить покупателя отказаться от покупки товара данной фирмы. Так как предприятию нужно наращивать объём реализации, то было бы целесообразен выход на новый рынок. В данной работе предлагается освоение европейского рынка. По данные Европейской конфедерации бумажных отраслей, Европа является крупным производителем бумажных изделий. В 2009 г. производство бумаги в Европе составило 95 млн т, что на 2,1% больше чем в 2008г. Этот рост значителен на фоне общего спада производства бумаги в мире. Среднереализационные цены в Европе 44,61$ (1 265р.) Это на 24 копейки больше, чем реализационные цены предприятия. Следовательно, резерв роста прибыли составит 956 150 р.
Одним из важнейших резервов является снижение себестоимости. За последние 3 года она имеет тенденцию к снижению. Предприятие ООО «Институт технических сукон» работает очень неритмично, значительную величину составляет незавершённое производство. Поскольку ткацких станков на предприятии 5 единиц, а сушильный аппарат всего один, коэффициент простоев ткацких станков очень велик и достигает 0,5. Так как у предприятия нет средств на покупку нового аппарата, то автором предлагается увеличить его рабочее время до 3-х смен в сутки, а ткацкие станки оставить работать по 8 часов в день. Также на предприятии имеются огромные запасы готовой продукции на складе, а затраты на их хранение составляют значительную часть себестоимости продукции. В 2010г. затраты на 1р. товарной продукции составили 0,68р., когда по плану они должны быть 0,52р. При оптимизации потоковых процессов на предприятии, при более рациональном использовании основных и оборотных средств предприятия себестоимость можно снизить на 0,16 р. Тогда прибыль увеличится на 7 171 р.
По итогам внедрения предложенных мероприятий была представлена прогнозная форма №2 на 2011г, где видно, что величина чистой прибыли составляет 12 719 тыс.р., что на % 45больше, чем в 2010г. После введения всех предложенных мероприятий рентабельность продаж составила 37,31%.