3 Совершенствование управления прибылью и рентабельностью предприятия
3.1 Анализ финансовых результатов
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия предусматривает изучение бухгалтерского баланса (форма № 1), отчета о прибылях и убытках (форма № 2) [Приложение Б].
Отчет о прибылях и убытках позволяет увидеть порядок формирования конечного финансового результата предприятия, который является алгебраической суммой прибыли (убытка) от продаж, продажи иного имущества и результатов прочей финансовой деятельности, а также прочих финансовых операций.
Анализ финансовых результатов включает: анализ изменений каждого показателя за анализируемый период; анализ структуры соответствующих показателей и их изменений; анализ динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов; анализ влияния факторов на прибыль [10].
Анализ прибыли ООО «Институт технологических сукон» по форме № 2 проводится с помощью горизонтального и вертикального анализа (табл.3.1). За три анализируемых года можно наблюдать динамику увеличения прибыли от продаж. В 2008 г. предприятие потерпело убытки в сумме 624 тыс.р. Но к 2010г. прибыль от продаж уже была равна 12772 тыс.р. За этот период можно видеть динамику снижения выручки, что является отрицательным моментом. Себестоимость также снижается и за три анализируемых года уменьшилась на 45 672 тыс.р. И так как темп снижения себестоимости больше, чем темп снижения выручки, предприятие вышло на положительную прибыль от продаж в сумме 12772 тыс.р. В 2010г. выручка составила 74 489 р., а себестоимость 50 360р.
Предприятие имеет большую сумму процентов к уплате, поэтому несёт убытки в финансовой деятельности. В период с 2008 г. по 2010г. убыток колебался от 6 784 тыс.р. до 4 503 тыс. р. Прочие доходы предприятия увеличиваются, за
Таблица 3.1 Горизонтальный и вертикальный анализ прибыли
Показатель |
На конец 2008г., тыс.р. |
На конец 2009г., тыс.р. |
На конец 2010г., тыс.р. |
Абсолютное отклонение за 2009г., (+/-) |
Абсолютное отклонение за 2010г., (+/-) |
Уровень показателя в выручке, % |
Абсолютное отклонение уровня показателя в выручке,% |
|||||
2008г |
2009г. |
2010г. |
за 2009г. |
за 2010г. |
||||||||
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
||||||||||||
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
113101,00 |
76670,00 |
74489,00 |
-36431,00 |
-2181,00 |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
- |
- |
||
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
(96232,00) |
(56653,00) |
(50360,00) |
-39579,00 |
-6293,00 |
85,09 |
73,89 |
67,61 |
-11,19 |
-6,28 |
||
Валовая прибыль |
16869,00 |
20017,00 |
24129,00 |
3148,00 |
4112,00 |
14,91 |
26,11 |
32,39 |
11,19 |
6,28 |
||
Коммерческие расходы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
||
Управленческие расходы |
(17493,00) |
(10906,00) |
(11357,00) |
-6587,00 |
+451,00 |
15,47 |
14,22 |
15,25 |
-1,24 |
+1,02 |
||
Прибыль (убыток) от продаж |
-624,00 |
9111,00 |
12772,00 |
+9735,00 |
+3661,00 |
-0,55 |
11,88 |
17,15 |
+12,44 |
+5,26 |
||
Прочие доходы и расходы |
||||||||||||
Проценты к получению |
307,00 |
2947,00 |
8379,00 |
+2640,00 |
+5432,00 |
0,27 |
3,84 |
11,25 |
+3,57 |
+7,40 |
||
Проценты к уплате |
(7088,00) |
(10982,00) |
(12882,00) |
+3894,00 |
+1900,00 |
6,27 |
14,32 |
17,29 |
+8,06 |
+2,97 |
||
Окончание таблицы 3.1
Показатель |
На конец 2008г., тыс.р. |
На конец 2009г., тыс.р. |
На конец 2010г., тыс.р. |
Абсолютное отклонение за 2009г., (+/-) |
Абсолютное отклонение за 2010г., (+/-) |
Уровень показателя в выручке, % |
Абсолютное отклонение уровня показателя в выручке,% |
|||
2008г. |
2009г. |
2010г |
за 2009г. |
за 2010г. |
||||||
Прибыль (убыток) от финансовой деятельности |
-6781,00 |
-8035,00 |
-4503,00 |
-1254,00 |
+3532,00 |
-6,00 |
-10,48 |
-6,05 |
-4,48 |
4,43 |
Доходы от участия в других организациях |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Прочие доходы |
12431,00 |
5143,00 |
7526,00 |
-7288,00 |
2383,00 |
10,99 |
6,71 |
10,10 |
-4,28 |
3,40 |
Прочие расходы |
(15060,00) |
(6054,00) |
(7238,00) |
-9006,00 |
+1184,00 |
13,32 |
7,90 |
9,72 |
-5,42 |
+1,82 |
Сальдо прочих доходов и расходов |
-2629,00 |
-911,00 |
288,00 |
1718,00 |
1199,00 |
-2,32 |
-1,19 |
0,39 |
1,14 |
1,57 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
-10034,00 |
165,00 |
8557,00 |
10199,00 |
8392,00 |
-8,87 |
0,22 |
11,49 |
9,09 |
11,27 |
Отложенные налоговые активы |
0,00 |
- |
- |
- |
- |
0,00 |
- |
- |
- |
- |
Отложенные налоговые обязательства |
1,00 |
- |
- |
- |
- |
0,00 |
- |
- |
- |
- |
Текущий налог на прибыль |
0,00 |
0,00 |
(15,00) |
0,00 |
+15,00 |
0,00 |
0,00 |
0,02 |
0,00 |
0,02 |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
-10033,00 |
165,00 |
8542,00 |
10198,00 |
8377,00 |
-8,87 |
0,22 |
11,47 |
9,09 |
11,25 |
за 2010г. они выросли на 1 199 тыс.р. В 2008г. деятельность предприятия была неэффективной, убыток составил 10 033 тыс.р. А деятельность предприятия за 2009г. и за 2010г. можно охарактеризовать как эффективную. Чистая прибыль равнялась 165 тыс.р. и 8 542 тыс. р. соответственно. На рис. 3.1 изображена динамика прибыли от продаж, прибыли от финансовой деятельности, Сальдо прочих расходов и доходов, балансовой прибыли и чистой прибыли.
Рис.3.1 Динамика прибыли