Вариант 23

1. Характеристика действующей в РФ системы налогообложения доходов иностранных организаций, полученных через постоянное представительство.

Институт постоянного представительства иностранной организации. Виды и характер деятельности, исключающие образование постоянного представительства. Объект налогообложения при ведении коммерческой деятельности. Основные принципы отнесения доходов и расходов к постоянному представительству. Определение налоговой базы. Порядок расчета и уплаты налога на прибыль постоянным представительством.

2. Тарифное регулирование внешнеторговой деятельности.

Понятие внешнеторговой деятельности. Меры тарифного регулирования – ввозные и вывозные пошлины. Классификация пошлин. Порядок установления пошлин. Ставки таможенных пошлин.

Задача. Иностранная компания, не имеющая в РФ постоянного представительства, внесла на депозитный счет в российский банк 100000 дол. США. Дата внесения денежных средств – 15 января. По условиям договора проценты начисляются ежемесячно по ставке 10%.

Согласно международному договору, заключенному между РФ и иностранным государством, процентный доход облагается налогами только в иностранном государстве. Однако на дату выплаты дохода иностранной компании (31 марта) банк не имел подтверждения постоянного местопребывания иностранной компании в иностранном государстве.

Определить налоговые последствия, при необходимости исчислить сумму удержанного налога и указать, в какие сроки и при каких условиях может быть осуществлен возврат ранее удержанной суммы налога.

Вариант 24

1. Система налогообложения пассивных доходов иностранных организаций от источников в РФ.

Понятие пассивных доходов. Виды пассивных доходов иностранных организаций от источников в РФ. Доходы, не относящиеся к доходам от источников в РФ. Особенности исчисления и уплаты налога с пассивных доходов иностранных организаций. Налоговый агент по доходам иностранных организаций.

2. Таможенное регулирование в РФ.

Правовые основы таможенного регулирования. Таможенное дело и таможенные органы. Таможенные процедуры. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности. Построение системы таможенных платежей.

Задача. Иностранная компания, не имеющая на территории РФ постоянного представительства, владеет объектом недвижимости в РФ. По состоянию на 01.01.2009 инвентаризационная стоимость объекта 468,9 тыс. руб.

Рассчитать сумму авансовых платежей по налогу на имущество и сумму налога на имущество за 2009 год.

Вариант 25

1. Система зачета налога, уплаченного за пределами РФ.

Виды налогов, подлежащих зачету в РФ. Правила вычета налога, уплаченного за границей. Предельная сумма налога, подлежащего зачету. Фактическая сумма налога, принимаемая к зачету. Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ.

2. Исполнение обязанности налогового агента по НДС и по налогу на прибыль.

Права и обязанности налоговых агентов. Формирование налоговыми агентами налоговой базы по НДС и налогу на прибыль. Сроки и порядок уплаты налога на прибыль и НДС. Налоговые расчеты – порядок и сроки представления.

Задача. Постоянному представительству компании MTY (Великобритания), расположенному в Санкт - Петербурге, принадлежит кабельная линия связи общей протяженности 2780 км балансовой стоимостью 12 800 000 руб., которая проложена по территории двух субъектов РФ. по территории субъекта А проложено 1250 км, а по территории субъекта Б – 1530 км.

Ставка налога на имущество в субъекте А – 2%, в субъекте Б – 2,2%.

Остаточная стоимость кабельной линии:

• на 1 января 2005 года 8 540 000 руб.;

• на 1 февраля 2005 года 8 469 000 руб.;

• на 1 марта 2005 года 8 398 000 руб.;

• на 1 апреля 2005 года 8 327 000 руб.

Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал.