Вариант № 2 Исчисление налога на прибыль банками

Виды доходов банков. Особенности распределения доходов на доходы от реализации и внереализационные доходы. Порядок отнесения доходов в виде процентов от размещения денежных средств, представления кредитов и займов. Определение даты получения доходов.

Виды расходов банков. Особенности распределения расходов на расходы от реализации и внереализационные расходы. Специфические расходы коммерческих банков. Расходы на формирование резервов банков. Порядок признания расходов.

Задача. Расчет налога с доходов в виде дивидендов для различных категорий налогоплательщиков

1.1 Условия задачи

ОАО «Прогресс» во втором квартале 2009 года проведено общее собрание акционеров, на котором принято решение выплатить дивиденды в размере 50 руб. на одну акцию. Общее количество размещенных акций: 10100, из них: в ООО «Дорстрой» - 3020; в ЗАО «Искра» - 2010; в Министерстве имущественных отношений - 1510; у Сидорова И. И. – резидента РФ - 1020; в ПИФ «Доход» - 1010; в ЗАО «Корвет» - 510; в иностранной организации – 510; у физического лица-нерезидента РФ - 510. Дата распределения дивидендов: 11 апреля.

ООО «Дорстрой» применяет общую систему налогообложения.

ЗАО «Искра» применяет упрощенную систему налогообложения.

ЗАО «Корвет» оказывает бытовые услуги населению, уплачивает единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, других видов деятельности не осуществляет.

ОАО «Прогресс» получило дивиденды от ОАО «Вымпел». Дата получения дивидендов: 6 апреля. Сумма полученных дивидендов: 25500 руб.

ОАО «Прогресс» получает дивиденды от дочерней иностранной компании «DELTA», являющейся резидентом Канады (размер вклада 100%) в размере 1500 единиц. Наименование валюты, в которой получены дивиденды, выбирается из Общероссийского классификатора валют (ОК). Налог с доходов в виде дивидендов компанией «DELTA» удержан по ставке 7 %. ОАО «Прогресс» дивиденды получены 30 марта.

Даты выплаты дивидендов акционерам ОАО «Прогресс» приведены в табл. 2.

Таблица 2

Дата выплаты дивидендов

Наименование акционера	Дата выплаты
ООО «Дорстрой»	5 июня
ЗАО «Искра»	7 июня
ЗАО «Корвет»	9 июня
ПИФ «Доход»	10 июня
Министерство имущественных отношений	11 июня
Сидоров И.И. – резидент РФ	13 июня
Иностранная организация и иностранное физическое лицо	15 июня

Иностранная организация (Болгария) и физическое лицо-нерезидент (Австрия) представили ОАО «Прогресс» подтверждение постоянного местонахождения в иностранном государстве до даты выплаты дивидендов.

1.2 Реквизиты организации

Таблица 1

Реквизиты организации

Название организации	ОАО «Прогресс»
Адрес	191123, Санкт-Петербург, ул. Радищева, д. 39
ИНН/КПП	78025460499/781601001
ОКВЭД	15.32
Банковские реквизиты:	р/с 40702810736000000834 в ОАО «Промышленно- Строительный Банк» к/с 30101810200000000791, БИК 044030791

Недостающие данные необходимо сформировать слушателю самостоятельно.