- •Лекция 1. Порядок составления форм годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •2.1. Порядок составления формы № 1 «Бухгалтерский баланс»
- •Раздел I «Внеоборотные активы»
- •Раздел II «Оборотные активы»
- •Раздел III «Капитал и резервы»
- •Раздел IV «Долгосрочные обязательства»
- •Раздел V «Краткосрочные обязательства»
- •2.2. Порядок составления формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
- •Раздел I «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»
- •Раздел II «Прочие доходы и расходы»
- •2.3. Порядок составления других форм годовой бухгалтерской отчетности
- •Раздел II «Резервы» можно условно поделить на четыре части:
- •2.4. Взаимосвязь между статьями бухгалтерскогобаланса
- •Взаимосвязь статей бухгалтерского баланса с другими формами финансовой отчетности
2.4. Взаимосвязь между статьями бухгалтерскогобаланса
Внутренняя взаимосвязь статей бухгалтерского баланса:
1. Сумма итогов всех разделов актива баланса равна сумме всех разделов его пассива:
Р1А + Р2А = Р3П + Р4П + Р5П.
2. Сумма собственных средств, как правило, должна превышать сумму долгосрочных активов:
Р3П > Р1А.
3. Общая сумма оборотных активов, т. е. вложений в товарные запасы, затраты, денежные средства, расчеты, должна превышать сумму краткосрочных обязательств:
Р2А > Р5П.
4. Собственные средства должны превышать сумму обязательств т.е. привлеченных средств:
Р3П>Р4П+Р5П.
5. Долгосрочные обязательства не должны превышать долгосрочные активы:
Р4П < Р1А.
6. Собственные оборотные средства должны быть меньше собственных источников средств, так как собственные оборотные средства являются частью собственных средств предприятия.
7. Оборотные активы должны быть равны собственным средствам в обороте плюс краткосрочные кредиты и займы, а также плюс долгосрочные кредиты и займы, направленные на пополнение оборотных средств.
Таблица 1
Взаимосвязь статей бухгалтерского баланса с другими формами финансовой отчетности
№ п/п |
Статьи бухгалтерского баланса |
Формы финансовой отчетности, наименование их разделов и статей, имеющих взаимосвязь статьями бухгалтерского баланса |
1. |
Нематериальные активы (остаточная стоимость на начало и конец отчетного периода) |
Форма «Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках», раздел 1. «Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)», подразделы 1.1 – 1.3., где имеются данные о сумме нематериальных активов по первоначальной стоимости по их видам на начало и конец года, поступлении и выбытии за отчетный период, а также сумма начисленной амортизации нематериальных активов, в целом и по их видам на начало и конец отчетного периода) |
2. |
Результаты исследований и разработок |
Форма «Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках», раздел 1. «Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)», таблицы 1.4 – 1.5., где имеются данные о первоначальной стоимости и части стоимости списанной на расходы на начало и конец года, поступлении и выбытии средств, а также о незаконченных и неоформленных НИОКР. |
3. |
Основные средства (остаточная стоимость на начало и конец отчетного периода) |
Форма «Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках», раздел «Основные средства» таблицы 2.1 – 2.4, где имеются данные о сумме основных средств по первоначальной стоимости на начало и конец отчетного периода, их поступлении выбытии, а также начисленной суммы амортизации по их видам. Здесь же показывается сумма основных средств, в целом и по их видам, переданных и полученных в аренду, переведенных на консервацию, результаты от переоценки объемов основных средств, начисленная по ним амортизация; изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудо-вания, реконструкции, частичной ликвидации |
4. |
Доходные вложе-ния в материаль-ные ценности (на начало и конец отчетного периода) |
Форма «Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках», раздел «Доходные вложения в материальные ценности» – сумма имущества для передачи в лизинг и по договору проката, на начало и конец отчетного периода, их поступление и выбытие |
5. |
Долгосрочные финансовые вложения (на начало и конец отчетного периода) |
Форма «Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках», раздел «Финансовые вложения», таблицы 3.1 и 3.2. – сумма вкладов в капиталы и ценные бумаги других организаций, предоставленные займы, депозитные вклады на начало и конец отчетного периода, с выделением на долгосрочные и краткосрочные. |
6. |
Запасы (остаток материально – производственных запасов на начало и конец отчетного периода) |
Форма «Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках», раздел 4 «Запасы», подразделы 4.1 – 4.2, где имеются данные о наличии и движении МПЗ и запасов находящихся в залоге. |
7. |
Дебиторская задолженность – на начало и конец отчетного периода
|
Форма «Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках», раздел 5 «Дебиторская и кредиторская задолженность», таблицы 5.1 и 5.2, где показывается дебиторская задолженность по видам, на начало и конец отчетного периода, с расшифровкой долгосрочной, краткосрочной и просроченной задолженности. |
8. |
Краткосрочные финансовые вложения |
Форма «Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках», раздел 3 «Финансовые вложения» – сумма вкладов в капиталы и ценные бумаги других организаций, предоставленные займы, депозитные вклады на начало и конец отчетного периода, с выделением на долгосрочные и краткосрочные |
9. |
Денежные средства |
Форма «Отчет о движении денежных средств» – остаток денежных средств на начало и конец отчетного периода, движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности за отчетный и предыдущий периоды |
10. |
Раздел 3. баланса «Капитал и резервы» |
Форма «Отчет об изменении капитала», таблица 1 «Движение капитала», таблица 2 «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» и таблица 3 «Чистые активы», в которых имеются данные об остатках собственного капитала на начало и конец отчетного периода, а также по каждому его виду, происшедшие изменения по различным причинам. |