Раздел II «Оборотные активы»

По строке 210 «Запасы» отражаются сводные данные о запасах и затратах фирмы. Далее эти сведения расшифровываются по строкам 211-217.

Данные по строке 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» в первую очередь включают в себя дебетовый остаток по счету 10 «Материалы». Здесь указывается стоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих, топлива, тары и запасных частей, не списанных в производство. Следует обратить внимание, что организация может вести учет сырья и материалов на счете 10 по учетным ценам. Тогда фактические затраты отражают по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», а отклонение фактических затрат от учетных – на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Строку 212 «Животные на выращивании и откорме» заполняют в основном сельскохозяйственные организации. В нее записывают дебетовое сальдо по счету 11 «Животные на выращивании и откорме».

По строке 213 «Затраты в незавершенном производстве» отражается стоимость продукции, которая не прошла всех стадий обработки, а также работы, не принятые заказчиками.

Для отражения в балансе остатков годовой продукции и товаров нужно заполнить строку 214 «Готовая продукция и товары для пере-продажи». Производственные предприятия указывают здесь фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции, а торговые организации приводят покупную стоимость своих товаров (за минусов торговой наценки).

Строка 215 «Товары отгруженные» предназначена для отражения продукции (товаров), выручка от продажи которой какое-то время не может быть признана в бухгалтерском учете. По этой же строке записывают стоимость готовых изделий, которые переданы другим организациям для продажи по договору комиссии.

По строке 217 «Прочие запасы и затраты» отражают затраты, которые не были показаны в предыдущих строках подраздела «Запасы».

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 220) .Остаток по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» свидетельствует, что часть НДС, предъявленная поставщиками, еще не поставлена к вычету. Остаток по счету 19 записывается в балансе по строке 220.

В строках 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» отражаются соответственно долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность. В составе дебиторской задолженности показывают долги: покупателей за поставленные им товары, оказанные услуги, выполненные работы; поставщиков за перечисленные им авансы; подотчетных лиц за выданные им деньги; работников по полученным от фирмы займам.

Краткосрочные финансовые вложения (строка 250).

Выданные краткосрочные займы (на срок не более года), прочие краткосрочные финансовые вложения указываются по строке 250. Исключение – представленные беспроцентные займы, которые нельзя отнести к финансовым вложениям.

Денежные средства (строка 260).

Остатки денежных средств предприятия суммируются и отражаются по строке 260 баланса: деньги в кассе фирмы, а также стоимость денежных документов (например, почтовых марок, оплаченных проездных билетов, путевок и т.д.); деньги на расчетных счетах в банках; деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках; прочие денежные средства, например деньги, находящиеся на специальных счетах в банках, переводы в пути и т.д. (исключение – депозиты, по которым предусмотрено начисление процентов).

Пассив баланса